Nepasivni dohodki in izgube predstavljajo vsak dohodek ali izgubo, ki je ni mogoče opredeliti kot pasivno. Nepasivni dohodek vključuje vsak aktivni dohodek, na primer plače, poslovni dohodek ali dohodek od naložb. Nepasivne izgube vključujejo izgube, nastale pri aktivnem vodenju podjetja. Nepasivni dohodki in izgube so ponavadi razvidni in odbitni v letu, v katerem so nastali.
Razčlenitev nepasivnih dohodkov in izgub
Nepasivnega dohodka in izgube ni mogoče nadomestiti s pasivnimi izgubami ali dohodki. Na primer, plače ali dohodka iz samozaposlitve ne morejo nadomestiti izgube iz partnerstev ali drugih pasivnih dejavnosti. Nasprotno pa ne pasivne izgube ne moremo nadomestiti s pasivnim dohodkom iz partnerstev ali drugih virov dohodka, v katerih davčni zavezanec ni pomemben udeleženec.
Kako se ugotavljajo nepasivni dohodki in izgube
Dejavnosti, ki vključujejo materialno udeležbo davkoplačevalcev v prizadevanju, ki povzroči izgubo ali dohodek, se lahko uvrstijo med nepasivne. Po podatkih Službe za notranje prihodke se testi za nepasivne in pasivne temeljijo na porabljenem času in ukrepih, ki se izvajajo pri zasledovanju prihodka. Izgube ali dohodek je lahko nepasiven, če zavezanec letno in aktivno sodeluje več kot 500 ur v poslovnem podvigu. Ta zahteva pade na 100 ur, če noben drug partner ali sodelavec med podjetjem ne nameni več delovnih ur kot davčni zavezanec.
Vendar to ne vključuje opravljanja funkcije vodje podjetja, če drug isti poslovodja opravlja iste dolžnosti. Poleg tega lastništvo podjetja, ki dela delovni čas samo zaradi uveljavljanja materialne udeležbe, morda ne ustreza merilom IRS za neprimerno.
Obstajajo tudi druge vrste dohodka, ki se lahko štejejo za nepasivne. Ta razvrstitev lahko dobijo dohodki iz naložbenih portfeljev. To lahko vključuje dividende, izkupiček od prodaje naložb in obresti. Odškodnina, plačana za uničenje ali tatvino premoženja, se šteje za neprimerno.
Viri pokojninskega dohodka, kot so odloženi odškodninski stroški in socialna varnost, so lahko prav tako vključeni kot nepasivni. Tako kot je treba poročati o dohodku iz teh virov, se lahko morebitne izgube, povezane s temi dejavnostmi, odštejejo od davkov zavezancev. To vključuje tudi splošna partnerstva, ki so odgovorna za nadzor nad vsakodnevnim poslovanjem podjetja. Nepasivne izgube, s katerimi se soočajo splošni partnerji, lahko vplivajo na poslovanje, ki ga vodijo, saj lahko poskušajo prodati ali njegovo premoženje za odpravo svojih izgub. To bi posledično lahko privedlo do zaključka posla.
