OPREDELITEV odhodkov za investicijske obresti
Odhodki za naložbene obresti so kateri koli znesek obresti, ki se plača iz naslova izposoje, porabljene za nakup naložb ali vrednostnih papirjev. Odhodki za naložbene obresti vključujejo maržne obresti, ki se uporabljajo za poravnavo vrednostnih papirjev na borznem računu, in obresti za posojilo, ki se uporablja za nakup nepremičnin, namenjenih za naložbe. Odhodki za naložbene obresti se odbijejo v določenih omejitvah.
RAZKLJUČITEV ZNANJA Odhodki za obresti za naložbe
Odbitek odhodkov za naložbene obresti je omejen na znesek prejetega dohodka od naložb, kot so dividende in obresti. Če je naložba namenjena poslovnim in osebnim dobičkom, je treba vsak prejeti dohodek sorazmerno porazdeliti med njih. O odhodkih za osebne naložbene obresti se poroča v seznamu A iz leta 1040.
Pogost primer tovrstnih odhodkov je uporaba izkupička iz marž posojila, vzetega s posredovanjem, za nakup zalog.
Kaj se šteje za odhodke za naložbene obresti
Ključni vidik odhodkov za naložbene obresti so nepremičnine, namenjene naložbam, ki so jih izposojeni prihodki porabili za nakup. Po davčnem zakoniku to vključuje nepremičnine, ki ustvarjajo dobiček ali izgubo. Poleg obresti in dividend lahko to vključuje tudi tantijeme, ki niso izhajali iz običajnega trgovanja ali poslovanja.
Pri odbitkih, ki jih je mogoče uveljavljati pri odhodkih za naložbene obresti, obstajajo različne omejitve. Odbitka ni mogoče uveljavljati, če je izplačilo iz posojila šlo za nepremičnine, ki prinašajo neobdavčljiv dohodek, na primer oproščene obveznic. Odbitek naložbenih obresti prav tako ne more biti večji od prihodka od naložbe, ki je bil ustvarjen v tem letu. Takšen presežek se lahko prenese v davčno prijavo za naslednje leto.
Naložbe ni bilo mogoče naložiti v tako imenovano pasivno podjetje - na primer, če je davčni zavezanec najel posojilo za naložbe v podjetje, ki ga ima v lasti, vendar pri vodenju tega podjetja ne prevzame aktivne, pomembne vloge. Obresti za to posojilo ne bi veljale za odhodke za naložbene obresti. Prav tako, če bi bilo posojilo najeto za pridobitev najemne nepremičnine, tega odbitka ne bi bilo mogoče uveljavljati proti obrestim, plačanim za to posojilo. Po davčnem zakonu se najem hiše ali druge nepremičnine običajno šteje za pasivno dejavnost; odhodki za obresti za takšno naložbo ne bi bili takšni odbitki.
Lahko pa bi zahtevali odhodke za naložbene obresti, če bi davčni zavezanec najel posojilo proti lastniškemu kapitalu v njihovem prebivališču in nato uporabil te prihodke za naložbe v zaloge.
