Kaj je postavka davčne olajšave?
Davčna prednostna postavka je vrsta dohodka, običajno prejetega brez davka, ki lahko sproži alternativni minimalni davek (AMT) za davčne zavezance. Davčne postavke vključujejo obresti na zasebne obveznice za zasebne dejavnosti, kvalificirane izključitve za zaloge malih podjetij in presežne neopredmetene stroške vrtanja nafte in plina - če znesek teh postavk presega 40% dohodka AMT. znesek dohodka AMT v davčni formuli IRS.
Razumevanje postavk davčne olajšave
Nadomestni najnižji davek (AMT) je najmanjši davek, ki ga mora posameznik ali korporacija plačati po prevzemu vseh upravičenih izključitev, kreditov in odbitkov. AMT je obvezen dodatek za odmero davka od dohodnine. Uporablja veliko skupnih razčlenjenih odbitkov in zato vpliva na zaslužke z visokim dohodkom, predvsem zato, ker odpravi številne odbitke. Zavezanec, ki znese več kot znesek oprostitve AMT in porabi odbitke, mora svoj davek izračunati dvakrat - en izračun za redno dohodnino in drugi za AMT. Posamezniki, ki imajo prilagojeni bruto dohodek višji od oprostitve (71.700 USD za samski / glava gospodinjstev in 111.700 dolarjev za skupno vložitev poroke od leta 2019) mora izračunati AMT in plačati višje od obeh izračunanih davkov.
Postavke, ki jih je treba vključiti pri izračunu alternativnega minimalnega davka, se imenujejo davčne postavke. Davčna postavka je dohodek, ki posameznika zavezuje AMT in se za namene rednega davka in AMT obravnava drugače - izključuje se pri izračunu navadne davčne obveznosti, vendar je vključen pri izračunu odgovornosti za alternativni minimalni davek. Tako bi bila davčna postavka v običajnih okoliščinah davčno priznana, vendar ne bi bila namenjena nadomestnemu minimalnemu davku. Če znesek davčnih prednostnih postavk presega določen odstotek dohodka davčnega zavezanca, mora zavezanec te postavke dodati v svoj obdavčljivi dohodek, da izračuna znesek dolgovanega davka, s čimer ustvari višji davčni račun. Za izračun AMT nato izračunajte obdavčljivi dohodek na običajen način in nato dodajte nazaj prednostne postavke za minimalne davčne namene. Davčne postavke vključujejo:
- Odbitki za pospešeno amortizacijo / izčrpavanjeČisti dohodek od lastnosti nafte in plina Presežek neopredmetenih stroškov vrtanja Interes za posebne obveznice zasebne dejavnosti, zmanjšane za kakršen koli odbitek (ni mogoče v izračunu rednega davka), kar bi bilo mogoče, če bi takšne obresti vključile v bruto dohodek Kvalificirana izključitev za mala podjetja ZalogaKapitalski dobički iz naslova uveljavljanja delniških opcijInvesticijske dajatve
Tako kot sam AMT so tudi davčne olajšave za davčne zavezance, ki preprečujejo, da bi se izognile preveč dohodnine s sodelovanjem v določenih dejavnostih. Na primer, vlagatelji, ki imajo v lasti obveznice zasebne dejavnosti (PAB), izdane po avgustu 1986, morajo prijaviti ves dohodek, prejet iz teh obveznic, zmanjšane za naložbene stroške, s čimer to pravilo preprečuje, da bi davčni zavezanci zaščitili vse svoje dohodke od naložb v to vrsto izdaja obveznic.
Ključni odvzemi
- Davčne prednostne postavke so posebni primeri prejetega dohodka, ki se lahko vključijo v izračun alternativnega najnižjega davka (AMT). AMT je zasnovan tako, da določenim davčnim zavezancem preprečuje, da bi se izognili svojemu poštenemu deležu davčne obveznosti z davčnimi olajšavami, kot so s preferencialnimi postavkami. Prednostne postavke lahko med drugim vključujejo čisti dohodek iz naftnih in plinskih vlog, odbitke od pospešene amortizacije, uveljavljanje delniških opcij in davčne olajšave za naložbe.
Izračun AMT
Če želijo ugotoviti, ali dolgujejo AMT, lahko posamezniki uporabijo davčno programsko opremo, ki samodejno opravi izračun, ali lahko izpolnijo obrazec IRS 6251. Ta obrazec upošteva zdravstvene stroške, obresti za hipoteko na domu in številne druge odbitke, da davčnim vlagateljem pomaga ugotoviti, ali njihovi odbitki so presegli skupni limit, ki ga je določil IRS.
Obrazec zahteva tudi podatke o določenih vrstah dohodka, kot so povračila davkov, naložbene obresti in obresti iz obveznic za zasebno dejavnost, pa tudi številke, ki ustrezajo kapitalski dobički ali izgube, povezane z razporeditvijo premoženja. IRS ima posebne formule, s katerimi določi, kateri del teh prihodkov in odbitkov morajo davčni vložniki zabeležiti na obrazcu 6251, za določitev, kako te številke vodijo do AMTI, pa uporablja drug niz formul.
