Kaj so natečene obresti?
V računovodstvu se obračunane obresti nanašajo na znesek obresti, ki je na določen datum nastal na posojilo ali drugo finančno obveznost, vendar še ni bil izplačan. Natečene obresti so lahko bodisi v obliki obračunanih obrestnih prihodkov, posojilodajalca, bodisi obračunanih odhodkov za obresti.
Izraz natečene obresti se lahko nanaša tudi na znesek obveznic obresti, ki se je nabralo od zadnjega plačila obresti.
Ključni odvzemi
- Obračunane obresti so značilnost obračunavanja nastanka poslovnega dogodka in sledijo smernicam pripoznanja prihodkov in ustreznim računovodskim načelom. Obračunane obresti se knjižijo na koncu obračunskega obdobja kot prilagoditveni vnos v reviji, ki se obrne prvi dan naslednjega obdobja. Znesek natečenih obresti, ki jih je treba evidentirati, so zbrane obresti, ki jih je treba po koncu končnega obračunskega obdobja še plačati.
Natečene obresti
Razumevanje natečenih obresti
Natečene obresti se izračunajo na zadnji dan obračunskega obdobja. Na primer, predpostavimo, da se obresti plačajo 20. v vsakem mesecu, obračunsko obdobje pa konec vsakega koledarskega meseca. Mesec april bo zahteval obračunavanje obresti 10 dni, od 21. do 30. ure. Objavljeno je kot del prilagajanja vnosov v revije konec meseca.
Natečene obresti se v izkazu poslovnega izida poročajo kot prihodki ali odhodki, odvisno od tega, ali podjetje posoja ali zadolžuje. Poleg tega se del prihodkov ali odhodkov, ki jih je treba še plačati ali pobrati, v bilanci stanja poroča kot sredstvo ali obveznost. Ker se pričakuje, da bodo obračunane obresti prejete ali plačane v enem letu, se pogosto razvrstijo med kratkoročna sredstva ali kratkoročne obveznosti.
Obračunane pasivne časovne razmejitve
Natečene obresti so posledica obračunavanja nastanka poslovnega dogodka, ki zahteva, da se računovodske transakcije pripoznajo in evidentirajo, ko se zgodijo, ne glede na to, ali je bilo plačilo prejeto ali porabljeno v tistem času. Končni cilj pri nabiranju obresti je zagotoviti, da se transakcija natančno evidentira v pravem obdobju. Računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka se razlikuje od obračunavanja z gotovino, ki priznava dogodek, ko gotovina ali druge oblike plačila trgujejo z roko.
Načelo pripoznavanja prihodkov in načelo usklajevanja sta pomembna vidika obračunavanja nastanka poslovnega dogodka, oba pa sta pomembna pri konceptu natečenih obresti. Načelo priznavanja prihodkov določa, da je treba prihodke pripoznati v obdobju, v katerem je bil zaslužen, in ne prejema plačila. Načelo ujemanja določa, da je treba stroške evidentirati v istem obračunskem obdobju kot z njimi povezani prihodki.
Za ponazoritev, kako ta načela vplivajo na obresti, razmislite o podjetju, ki je najelo posojilo za nakup podjetja. Družba dolguje bančne obresti na vozilo prvi dan naslednjega meseca. Podjetje uporablja vozilo ves pretekli mesec, zato lahko vozilo uporablja za poslovanje in ustvarjanje prihodka.
Ob koncu vsakega meseca bo podjetje moralo zabeležiti obresti, za katere pričakuje, da bodo izplačale naslednji dan. Poleg tega bo banka v istem enomesečnem obdobju beležila obračunane obrestne prihodke, ker predvideva, da jih bo posojilojemalec plačeval naslednji dan.
Primer natečenih obresti
Razmislite o naslednjem primeru. Predpostavimo, da obstaja posojilo v višini 20.000 dolarjev z obrestno mero 15%, na katero je bilo prejeto plačilo za obdobje do 20. dne v mesecu. V tem primeru bi bil izračun dodatnega zneska od obresti od 21. do 30. dne v mesecu naslednji:
- (15% x (10/365)) x 20.000 USD = 82, 19 USD
Znesek natečenih obresti za stranko, ki prejema plačilo, je dobropis na računu prihodka od obresti in obremenitev na računu terjatve za obresti. Terjatve se posledično razvrstijo v bilanco stanja in razvrstijo med kratkoročno sredstvo. Isti znesek je razvrščen tudi kot prihodek v izkazu poslovnega izida.
Obračunane obresti za stranko, ki dolguje plačilo, je dobropis na računu natečenih obveznosti in obremenitev na računu za odhodke za obresti. Obveznost je prikazana na bilanci stanja kot kratkoročna obveznost, medtem ko so odhodki za obresti prikazani v izkazu poslovnega izida.
Oba primera sta objavljena kot povratna vnosa, kar pomeni, da sta pozneje razveljavljena prvi dan naslednjega meseca. To zagotavlja, da ko se gotovinska transakcija zgodi v naslednjem mesecu, čisti učinek predstavlja le tisti del prihodka ali odhodka, ki je bil zaslužen ali je nastal v tekočem obdobju, ostane v tekočem obdobju.
Z uporabo zgornjega primera posojilo prejme 246, 58 dolarja (15% x (30/365) x 20 000 USD) 20. dne drugega meseca. Od tega se je 82, 19 USD nanašalo na prejšnji mesec in je bilo rezervirano kot prilagoditveni vnos v dnevniku ob koncu prejšnjega meseca, da se pripoznajo prihodki v mesecu, ko je bil zaslužen. Ker se prilagajanje vnosa v dnevnik obrne v drugem mesecu, je neto učinek, da se v drugem mesecu 164, 39 USD (246, 58 do 82, 19 USD) plačila prizna v drugem mesecu. To je enako 20-dnevnim obrestim, ki jih je treba plačati v drugem mesecu.
Posebna pozornost
Natečene obresti so pomemben dejavnik pri nakupu ali prodaji obveznice. Obveznice lastniku ponujajo nadomestilo za posojeni denar v obliki rednih plačil obresti. Ta plačila obresti, ki jih imenujemo tudi kuponi, se običajno plačujejo polletno.
Če bo obveznica kupljena ali prodana vsako leto v času, ki ni ta dva datuma, bo moral kupec pri prodajnem znesku upoštevati vse nabrane obresti od prejšnjega plačila obresti. Razlog je, da bo novi lastnik na naslednji datum plačila prejel polnoletno plačilo obresti. Zato mora prejšnji lastnik plačati obresti, ki so nastale pred prodajo.
