Kaj je davčna pogodba?
Davčna pogodba je dvostranski sporazum, ki sta ga sklenili dve državi za reševanje vprašanj, ki vključujejo dvojno obdavčitev pasivnega in aktivnega dohodka. Davčne pogodbe na splošno določajo znesek davka, ki ga lahko država uporabi za dohodek davčnega zavezanca, kapital, premoženje ali premoženje. Nekatere države so davčne oaze. Te države običajno ne sklepajo davčnih pogodb.
Davčna pogodba se imenuje tudi sporazum o dvojnem davku (DTA).
Pojasnjena davčna pogodba
Ko posameznik ali podjetje vlaga v tujo državo, se pojavi vprašanje, katera država bi morala obdavčiti dohodek vlagatelja. Obe državi - država izvora in država prebivališča - lahko skleneta davčno pogodbo, da se dogovorita o tem, katera država mora obdavčiti dohodek od naložb, da bi preprečila, da bi isti dohodek dvakrat obdavčen.
Država izvora je država, ki gosti vhodne naložbe in je znana tudi kot država uvoznica kapitala. Država prebivališča vlagatelja je država prebivališča ali država izvoznica kapitala. Da bi se izognili dvojnemu obdavčenju, lahko davčne pogodbe sledijo enemu od dveh modelov: OECD Model in Vzorčna konvencija Združenih narodov (ZN).
Davčni model OECD
Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) je skupina 36 držav, ki si prizadeva za spodbujanje svetovne trgovine in gospodarskega napredka, davčna konvencija OECD o dohodku in kapitalu pa je ugodnejša za države izvoznice kapitala. kot države uvoznice kapitala. Država izvora mora odpovedati del ali celoten davek na določene kategorije dohodka, ki ga dobijo rezidenti druge pogodbene države. Dve vpleteni državi bosta imeli koristi od takega sporazuma, če bo tok trgovine in naložb med njima države so razumno enake in rezidenčna država obdavči vse dohodke, ki jih država izvora oprosti.
Model davčne pogodbe ZN
Drugi model pogodbe se uradno imenuje vzorec Konvencije Združenih narodov o dvojnem obdavčenju med razvitimi državami in državami v razvoju. Pogodba, ki sledi ZN - mednarodni organizaciji, ki si prizadeva za povečanje političnega in gospodarskega sodelovanja med državami članicami - daje ugodne davčne pravice tuji državi naložbe. Običajno ta ugodna shema obdavčenja koristi državam v razvoju, ki prejemajo notranje naložbe. Država izvora daje povečane davčne pravice do poslovnih dohodkov nerezidentov v primerjavi z vzorčno konvencijo OECD, Vzorčna konvencija Združenih narodov močno izhaja iz vzorčne konvencije OECD.
Davčni odtegljaji
Eden najpomembnejših vidikov davčne pogodbe je politika o odtegnjenih davkih, ki določa, koliko davka se odmeri na dohodek (obresti in dividende) iz vrednostnih papirjev, ki jih ima nerezident, na primer, če davčna pogodba med država A in država B določata, da je njuni dvostranski odtegnjeni davek na dividende 10%, potem bo država A obdavčila izplačila dividend, ki gredo v državo B, po stopnji 10%, in obratno.
Združene države imajo davčne pogodbe z več državami, kar pomaga zmanjšati ali odpraviti davek, ki ga plačajo rezidenti tujih držav. Te znižane stopnje in izjeme se med državami in posebnimi postavkami dohodka razlikujejo. V skladu z istimi pogodbami se rezidenti ali državljani Združenih držav obdavčijo po znižani stopnji ali so oproščeni tujih davkov na nekatere postavke dohodka, ki jih dobijo iz virov v tujih državah. Tako naj bi bile davčne pogodbe vzajemne, saj veljajo v obeh državah pogodbah. Pogosto se analitiki uporabljajo za prepoznavanje teh možnosti.
