Kaj je Spillover Dividend
Prelivna dividenda je dividenda, ki se objavi v enem letu, vendar se šteje kot del prihodka za drugo leto za zvezne davčne namene. To se pogosto zgodi, ko je dividenda napovedana konec koledarskega leta. Družba bi lahko decembra 2010 navedla, da bodo delničarji prejeli dividendo; vendar se dejansko izplačilo dividende ne bo zgodilo januarja 2011 ali nekaj časa v prvem četrtletju 2011. V teh primerih bi se dividenda štela za obdavčljivi dohodek v letu, ko je bila razglašena, in ne leto, v katerem je bila plačan.
Razčlenitev dividende prelivanja
Prenosna dividenda bi se lahko "prelila" v naslednje leto v smislu izplačila delničarjem; vendar bi glede davkov ta obveznost ostala v letu, ko je bila dividenda napovedana. Na primer, ABC Corporation izjavi, da imajo delničarji, ki so vpisani 15. decembra 2010, pravico do dividende v višini 2 USD na vsako delnico ABC, ki jo imajo v lasti, z datumom plačila 4. januarja 2011. Za namene storitev notranjega prihodka delničarji bi morali ob vložitvi letne davčne napovedi za leto 2010 vključiti dividendo v višini 2 USD na delnico.
Zakaj se lahko pojavi dividenda prelivanja?
Postopek določanja in izplačila dividend ni odvisen samo od presoje družbe, temveč tudi od pravil posamezne borze, na kateri se kotirajo delnice. Glede dividend so pomembni štirje datumi: 1) datum izjave (ali napovedi), 2) datum izplačila (predhodni datum), 3) datum (ali imetniki evidenc) datum plačila in 4) datum plačila (ali plačilo). Spodnja tabela prikazuje tok dividende od napovedi do izplačila. Ker je dejanski datum izplačila lahko določen en mesec po datumu prejšnjega datuma, se dividende, ki so objavljene pozno v koledarskem letu, lahko izplačajo januarja (ali pozneje v prvem četrtletju) naslednjega leta.
Izjeme od pravil o davku na dividende pri prenosu
Za druge vrste subjektov pa so davčna pravila za presežne dividende bolj zapletena. Za registrirane investicijske družbe (RIC) - na primer vzajemne sklade ali investicijske sklade za nepremičnine (REIT); ali podjetja, ki so obdavčena kot taka, kot so podjetja za razvoj podjetij (BDC) - Zakon Združenih držav pravi, da je treba dividende o prelivanju objaviti do 15. dne devetega meseca po koncu davčnega leta. Tudi delničarji so navadno obdavčeni na dividende v letu, ko dejansko poteka njihovo izplačilo. Rok za oddajo davčne napovedi RIC je 15. dan tretjega meseca v naslednjem proračunskem letu. Podjetje lahko pridobi samodejno šestmesečno podaljšanje vložitve, če je obrazec-7004 vložen pred datumom zapadlosti davčne napovedi. Ker RIC-ji običajno uporabljajo šestmesečno podaljšanje, to pomeni, da dejansko RIC-ji lahko razglasijo dividende za prelivanje kot obdavčljiv dohodek do devet mesecev in pol po sedanjem davčnem letu.
