Kaj je pogodba o oddelku 1256?
Pogodba v razdelku 1256 je vrsta naložbe, ki jo Kodeks o notranjih prihodkih (IRC) opredeljuje kot regulirana terminska pogodba, pogodba v tuji valuti, nelastniška opcija, opcija delniškega kapitala ali terminska pogodba trgovskih vrednostnih papirjev. Pogodba v razdelku 1256 je edinstvena v tem, da se vsaka pogodba, ki jo ima davčni zavezanec ob koncu davčnega leta, obravnava, kot da je bila prodana po pošteni tržni vrednosti, dobički ali izgube pa se obravnavajo kot kratkoročni ali dolgoročni kapitalski dobički.
Ključni odvzemi
- Pogodba v razdelku 1256 določa naložbo v izvedene finančne instrumente, pri čemer se, če je pogodba ob koncu leta, obravnava kot prodana po pošteni tržni vrednosti ob koncu leta. Predvideni dobiček ali izguba iz fiktivne prodaje se obravnava kot kratkoročno oz. dolgoročni kapitalski dobički ali izgube. Oddelek 1256 se uporablja za preprečevanje manipulacij s pogodbami o izvedenih finančnih instrumentih ali njihove uporabe, da se prepreči obdavčitev.
Kako deluje oddelek 1256 pogodb
Uporabimo poučen primer uporabe trgovanja z opcijami: Straddle je strategija, ki vključuje zadrževanje pogodb, ki medsebojno kompenzirajo tveganje izgube. Na primer, če trgovec hkrati kupi tako klicno opcijo kot tudi nakupno opcijo za isto naložbeno sredstvo, je njegova naložba znana kot straddle.
Pogodbe v členu 1256 preprečujejo davčno motivirana stradanja, ki bi odlagala dohodek in pretvorila kratkoročne kapitalske dobičke v dolgoročne kapitalske dobičke. Natančnejše informacije o pogodbah iz oddelka 1256 so na voljo v podnaslovu A (davki na dohodek), poglavju 1 (običajni davki in pribitki), podpoglavju P (kapitalski dobički in izgube), delu IV (posebna pravila za določanje kapitalskih dobičkov in izgub) Koda za notranji prihodek (IRC).
Služba za notranje prihodke (IRS) je odgovorna za izvajanje IRC.
Market-mark
Trgovci, ki trgujejo s terminskimi pogodbami, terminskimi opcijami in možnostmi s širokim indeksom, morajo biti seznanjeni s pogodbami iz oddelka 1256. Te pogodbe, kot je opredeljeno zgoraj, morajo biti označene kot tržne, če se hranijo do konca davčnega leta. Dobiček ali izgubo po pošteni tržni vrednosti pogodb je treba izračunati ne glede na to, ali so bile dejansko prodane za kapitalski dobiček ali izgubo. Dobiček / izguba iz tržnega učinka je dejansko neuresničen, vendar ga je treba navesti v davčni napovedi trgovca. Potem ko je pozicija dejansko zaprta zaradi realiziranega dobička / izgube, se znesek, o katerem smo že poročali v predhodni davčni napovedi, upošteva, da se prepreči odvečno poročilo.
Prodaja pranja ne velja za pogodbe iz oddelka 1256, ker so na trgu označene.
Obrazec 6781
Vlagatelji poročajo o dobičkih in izgubah v oddelku 1256 Pogodbene naložbe z obrazcem 6781, vendar se transakcije varovanja pred tveganjem obravnavajo drugače. Ker se šteje, da se te pogodbe prodajo vsako leto, obdobje imetja osnovnega sredstva ne določa, ali je dobiček ali izguba kratkoročen ali dolgoročen ali ne, temveč se vsi dobički in izgube iz teh pogodb štejejo za 60% rok in 40% kratkoročno. Z drugimi besedami, oddelek 1256 pogodb vlagatelju ali trgovcu omogoča, da prevzame 60% dobička po ugodnejši dolgoročni davčni stopnji, tudi če je pogodba potekala le eno leto ali manj.
Predpostavimo, da je trgovec 5. maja 2017 kupil regulirano terminsko pogodbo za 25.000 dolarjev. Ob koncu davčnega leta, 31. decembra, ima še vedno pogodbo v svojem portfelju in je ocenjena na 29.000 dolarjev. Njegov tržni dobiček znaša 4.000 USD in o tem poroča na obrazcu 6781, ki ga obravnavajo kot 60-odstotni dolgoročni in 40-odstotni kratkoročni kapitalski dobiček. 30. januarja 2018 proda svojo dolgo pozicijo za 28.000 dolarjev. Ker je na davčnem obračunu za leto 2017 že priznal dobiček v višini 4000 USD, bo v svoji davčni napovedi za leto 2018 zabeležil izgubo v višini 1.000 USD (izračunano kot 28.000 USD minus 29.000 USD), ki se obravnava kot 60-odstotna dolgoročna in 40-odstotna kratkoročna izguba kapitala.
Obrazec 6781 ima ločene oddelke za stradal in oddelek 1256 Pogodbe, kar pomeni, da morajo vlagatelji določiti vrsto uporabljene naložbe. Del I obrazca zahteva, da se v oddelku 1256 dobički in izgube od naložb poročajo bodisi o dejanski ceni, za katero je bila naložba prodana, bodisi tržni ceni, določeni 31. decembra. V drugem delu obrazca so potrebne izgube na trgovčevih pasovih izkazani v oddelku A, in dobički, izračunani v oddelku B. V delu III so določeni morebitni nepriznani dobički na pozicijah, ki jih imajo ob koncu davčnega leta, vendar jih je treba izpolniti le, če se na poziciji pripozna izguba.
