Kaj je oddelek 1250?
Oddelek 1250 ameriškega zakonika o notranjih prihodkih je pravilo, ki določa, da bo IRS obdavčil dobiček od prodaje amortiziranih nepremičnin kot navadni dohodek, če akumulirana amortizacija presega amortizacijo, izračunano po enakomerni metodi.
Oddelek 1250 temelji znesek davka, ki ga je treba plačati glede na vrsto nepremičnine - ali gre za stanovanjske ali nestanovanjske nepremičnine -, hkrati pa upošteva, koliko mesecev je imetnik zadevne nepremičnine.
Ključni odvzemi
- Oddelek 1250 ameriškega zakonika o notranjih prihodkih določa, da bo IRS obdavčil dobiček od prodaje amortiziranih nepremičnin kot navadni dohodek, če akumulirana amortizacija presega amortizacijo, izračunano po enakomerni metodi. Oddelek 1250 se uporablja predvsem v primeru, ko podjetje amortizira svoje nepremičnine po metodi pospešene amortizacije.
Osnove oddelka 1250
Oddelek 1250 obravnava obdavčitev dobička od prodaje nepremičnin, ki se amortizirajo, na primer poslovne zgradbe, skladišča, skednji, najemne nepremičnine in njihove strukturne sestavine po navadni davčni stopnji. Vendar pa materialna in neopredmetena osebna lastnina in zemljišča ne spadajo v to davčno uredbo.
Oddelek 1250 se v glavnem uporablja, kadar podjetje amortizira svoje nepremičnine po metodi pospešene amortizacije, kar povzroči večje odbitke v zgodnji dobi realnega sredstva v primerjavi z enakomerno časovno metodo. V razdelku 1250 je navedeno, da če se nepremičnina prodaja za nakupno ceno, ki ustvarja obdavčljiv dobiček, in lastnik premoženje ovrednoti z uporabo metode pospešene amortizacije, IRS obdavči razliko med dejansko amortizacijo in enakomerno amortizacijo kot navadni dohodek.
Ker IRS pooblašča lastnike, da amortizirajo vse nepremičnine po letu 1986 po enakomerni metodi, je obravnavanje dobičkov kot običajnega dohodka v oddelku 1250 razmeroma redek pojav. Če lastnik posest razpolaga z darilom, ki ga prenese ob smrti, ga proda kot del izmenjave podobne vrste ali z njim razpolaga z drugimi metodami, ni možnih obdavčljivih dobičkov.
Primer uporabe oddelka 1250
Če želite opazovati dejanski primer oddelka 1250 v akciji, si predstavljajte, da investitor kupi nepremičnino v vrednosti 800.000 dolarjev s 40-letno dobo koristnosti. Pet let pozneje je z uporabo metode pospešene amortizacije ta vlagatelj zahteval nabiranje amortizacijskih stroškov v višini 120.000 dolarjev, kar je povzročilo 680.000 dolarjev stroškov.
Predpostavimo, da ta investitor nepremičnino raztovori za 750.000 dolarjev, kar ima za posledico 70.000 ameriških dolarjev obdavčljivega dobička. Zaradi dejstva, da akumulirana enakomerna amortizacija znaša 100.000 ameriških dolarjev (začetna cena 800.000 dolarjev, deljena s 40 leti, pomnožena s petimi leti uporabe), mora služba za notranje prihodke obdavčiti 20.000 dolarjev dejanske amortizacije, ki presega linearno amortizacijo., kot navadni dohodek. IRS bi nato obdavčil 50.000 USD, ki ostanejo od celotnega dobička, po veljavnih stopnjah davka na kapitalski dobiček.
V oddelku 1250 je zajetje dobička kot običajnega dohodka omejeno na dejanski dobiček, zabeležen s prodajo nepremičnin. V našem primeru, če bi vlagatelj raztovoril nepremičnino za 690.000 ameriških dolarjev in s tem ustvaril dobiček v višini 10.000 dolarjev, bi služba za notranje prihodke samo 10.000 dolarjev uvrstila med običajne dohodke, ne pa dodatnih 20.000 dolarjev.
