Kaj pomeni dano v uporabo?
Dane v uporabo so čas, ko se premoženje ali dolgoročna sredstva, ki jih je mogoče amortizirati ali odobriti davčni dobropis, prvič uporabijo za namene računovodstva. Z datumom, ko je sredstvo dano v obratovanje, je začetek amortizacijske dobe. Dane v uporabo se uporabljajo tudi za nepremičnine pri določanju višine njegovega davčnega dobropisa za naložbe. Datum nakupa običajno označi, ko je sredstvo dano v uporabo, vendar bo podjetje upoštevalo posebne davčne smernice za določitev tega določenega datuma.
Pojasnjeno v prometu
Datum začetka obratovanja je za podjetje pomemben za namene poročanja o davkih, ker pomeni začetek evidentiranja odhodkov za amortizacijo, ki vplivajo na predobdavčeni dobiček. Po podatkih Reg. Sek. 1.167 (a) - (11) (e) (1) se šteje, da je lastnost dana v uporabo, kadar je "prvič postavljena v stanje ali pripravljenost in razpoložljivost za posebej dodeljeno funkcijo." To se lahko ali ne ujema z datumom nakupa sredstva, ki se amortizira, odvisno od tega, kako podjetje razlaga "stanje pripravljenosti in razpoložljivosti." IRS's Reg. Sek. 1.46-3 (d) (1) (ii) uporablja isto merilo kot zgornja uredba za namene naložbenega davčnega dobropisa za nakup nepremičnine.
Pomen datuma začetka uporabe
Amortizacija je glavni davčni ščit za korporacije. Ko je sredstvo uradno dano v uporabo, lahko ima pomemben vpliv na poročani dobiček pred obdavčitvijo in s tem na znesek davka, ki ga mora plačati podjetje. Podjetje bo želelo čim prej dati sredstvo v obratovanje, da začne beležiti amortizacijske stroške, vendar mora biti previdno, da ne spoštuje pravil IRS. Če je sredstvo kupljeno in shranjeno v skladišču, IRS ne bo smatral, da je dano v uporabo. Družba tako ne bo smela prevzeti amortizacijskih stroškov za znižanje predobdavčenih dohodkov. Šele ko bo sredstvo "pripravljeno v stanje pripravljenosti in razpoložljivosti za posebno dodeljeno funkcijo", bo IRS omogočil začetek amortizacije. Vendar pa je med podjetji in IRS prišlo do številnih sporov glede natančne razlage jezika.
