Kazalo
- Ključne značilnosti ISO
- Obdavčitev ISO
- Poročanje in AMT
- Spodnja črta
Ena glavnih prednosti, ki jo mnogi delodajalci ponujajo svojim delavcem, je možnost nakupa delnic podjetja z nekakšno davčno ugodnostjo ali vgrajenim popustom. Obstaja več vrst načrtov nakupa zalog, ki vsebujejo te lastnosti, na primer nekvalificirani načini zalog zalog. Ti načrti so običajno na voljo vsem zaposlenim v podjetju, od najvišjih direktorjev do skrbniškega osebja.
Obstaja pa še ena vrsta delniških opcij, znana kot spodbujevalna delniška opcija, ki je običajno na voljo samo ključnim zaposlenim in najvišjemu upravljanju. Te možnosti so splošno znane tudi kot zakonske ali kvalificirane možnosti, zato lahko v mnogih primerih prejemajo preferencialno davčno obravnavo.
Ključni odvzemi
- Spodbujevalne delniške opcije so priljubljene mere nadomestil zaposlenih, prejete kot pravice do delnic družbe. To so posebna vrsta načrta za nakup zalog zaposlenih, ki so namenjeni zadrževanju ključnih delavcev ali direktorjev. Pogosto imajo davčne ugodnejše organizacije kot druge vrste zalog zaposlenih načrt nakupa.
Ključne značilnosti ISO
Spodbujevalne delniške opcije so glede na obliko in strukturo podobne neobveznim možnostim.
Časovni razpored: ISO-ji se izdajo na datum začetka, imenovan datum odobritve, nato pa zaposleni uveljavi svojo pravico do nakupa opcij na datum vadbe. Ko se izkoristijo možnosti, ima uslužbenec pravico, da takoj proda prodajo zalog ali počaka na obdobje, preden to stori. Za razliko od nezakonitih opcij je ponudbeno obdobje za spodbujevalne delniške delnice vedno 10 let, po tem pa možnosti potečejo.
Prenos: ISO ponavadi vsebujejo razpored odstopanja, ki mora biti zadovoljen, preden lahko zaposleni uveljavi možnosti. Standardni triletni razpored se uporablja v nekaterih primerih, ko se zaposleni v celoti seznani z vsemi možnostmi, ki so mu bile takrat izdane. Drugi delodajalci uporabljajo razvrščeni razpored odmerjanja, ki omogoča, da zaposleni vložijo v petino možnosti, ki so bile odobrene vsako leto, začenši z drugim letom po dodelitvi sredstev. Zaposleni je nato v šestem letu od nepovratnih sredstev v celoti dodeljen vsem možnostim.
Metoda vadbe: Spodbujevalne delniške opcije spominjajo tudi na neobvezne možnosti, saj jih je mogoče izvajati na več različnih načinov. Zaposleni lahko plačujejo gotovino vnaprej, da jih uveljavijo, ali pa jih izvajajo v gotovinskem poslu ali z zamenjavo delnic.
Element pogajanja : ISO-je lahko običajno izvajajo po ceni, ki je nižja od trenutne tržne cene in tako zaposlenemu zagotavljajo takojšen dobiček.
Rezervne določbe: To so pogoji, ki delodajalcu omogočajo, da odpokliče možnosti, na primer, če zaposleni zapusti podjetje iz razloga, ki ni smrt, invalidnost ali upokojitev, ali če podjetje samo finančno ne more izpolniti svojih obveznosti z možnostmi.
Diskriminacija: Medtem ko mora biti večina drugih vrst načrtov za nakup delnic zaposlenih ponujena vsem zaposlenim v podjetju, ki izpolnjujejo določene minimalne zahteve, so ISO-ji običajno na voljo samo vodilnim delavcem in / ali ključnim zaposlenim v podjetju. ISO se lahko neuradno primerja z nekvalificiranimi pokojninskimi načrti, ki so običajno usmerjeni tudi v tiste na vrhu korporativne strukture, v nasprotju s kvalificiranimi načrti, ki jih je treba ponuditi vsem zaposlenim.
Obdavčitev ISO
ISO-ji so upravičeni do ugodnejše davčne obravnave kot kateri koli drug način nakupa zalog zaposlenih. Ta obravnava je tisto, kar te možnosti ločuje od večine drugih oblik nadomestila na osnovi delnic. Zaposleni mora izpolnjevati določene obveznosti, da lahko prejme davčno ugodnost. Za ISO veljata dve vrsti dispozicij:
- Kvalificirana razporeditev: Prodaja zalog ISO, opravljena najmanj dve leti po datumu odobritve in eno leto po uveljavitvi možnosti. Za razvrstitev prodaje zalog na ta način morata biti izpolnjena oba pogoja. Diskvalificiranje: Prodaja ISO zalog, ki ne izpolnjujejo predpisanih zahtev glede obdobja hrambe.
Tako kot pri neobvezujočih možnostih tudi pri odobritvi ali odobritvi ni davčnih posledic. Vendar se davčni predpisi za njihovo uveljavljanje izrazito razlikujejo od nezakonitih možnosti. Zaposleni, ki uveljavlja nezakonito opcijo, mora poročevalni element transakcije prijaviti kot zasluženi dohodek, ki je predmet davčnega odtegljaja. Imetniki ISO v tem trenutku ne bodo ničesar sporočili; do prodaje zalog se ne opravi nobeno davčno poročanje. Če je prodaja zalog primerna transakcija, bo zaposleni ob prodaji poročal le o kratkoročnem ali dolgoročnem kapitalskem dobičku. Če je prodaja prepovedna, bo moral zaposleni vsako pogodbeno prvin iz poročila prijaviti kot zasluženi dohodek.
Recimo, Steve od svojega podjetja prejme 1.000 nezakonitih delniških opcij in 2.000 spodbujevalnih delniških opcij. Cena vadbe za oba znaša 25 dolarjev. Približno 13 mesecev pozneje uveljavi vse vrste opcij, ko delnica trguje s 40 dolarji na delnico, nato pa šest mesecev po tem proda 1000 delnic iz svojih spodbudnih možnosti za 45 dolarjev na delnico. Osem mesecev kasneje proda preostale delnice po 55 dolarjev na delnico.
Prva prodaja spodbujevalnih delnic je diskvalificirana dispozicija, kar pomeni, da bo moral Steve prijaviti element kupnine v višini 15.000 dolarjev (40 USD dejanske cene delnice - 25 USD uveljavitvene cene = 15 $ x 1.000 delnic) kot zasluženi dohodek. To bo moral storiti tudi s prvim elementom iz svoje neobvezne vaje, tako da bo imel v letu vadbe 30.000 ameriških dolarjev dodatnega dohodka W-2. Vendar bo le prijavil dolgoročni kapitalski dobiček v višini 30.000 ameriških dolarjev (prodajna cena 55 dolarjev - 25 USD uresničevanja x 1.000 delnic) za njegovo kvalificirano ISO dispozicijo.
Upoštevati je treba, da delodajalci od vaj ISO ne smejo odtegniti nobenega davka, zato morajo tisti, ki nameravajo sprejeti diskvalifikacijo, poskrbeti za sredstva, namenjena plačilu zveznih, državnih in lokalnih davkov ter socialne varnosti, Medicare in FUTA.
Poročanje in AMT
Čeprav je kvalificirano razpolaganje z ISO mogoče prijaviti kot dolgoročni kapitalski dobiček na obrazcu IRS 1040, je prednostna postavka alternativnega najnižjega davka tudi ugodni element pri uveljavljanju. Ta davek se odmeri vlagateljem, ki imajo velike zneske določenih vrst dohodka, na primer elemente za nakup ISO ali obresti občinskih obveznic, in je zasnovan tako, da zavezancu plača vsaj minimalni znesek davka od dohodka, ki bi bil sicer davčno oz. prost. To je mogoče izračunati na obrazcu IRS 6251, vendar se morajo zaposleni, ki izvajajo veliko ISO, predhodno posvetovati z davčnim ali finančnim svetovalcem, da lahko pravilno predvidijo davčne posledice svojih transakcij. Prihodke od prodaje zalog ISO je treba sporočiti na obrazcu IRS 3921 in nato prenesti v seznam D.
Spodnja črta
Spodbudne delniške opcije lahko prinesejo imetnikom znaten dohodek, vendar so davčni predpisi za njihovo uveljavljanje in prodajo v nekaterih primerih lahko zapleteni. Ta članek zajema samo poudarke, kako te možnosti delujejo, in načine, kako jih lahko uporabite. Za več informacij o spodbujevalnih zalogah se posvetujte s svojim kadrovskim predstavnikom ali finančnim svetovalcem.
