Medtem ko finančna poročila podjetja - izkaz poslovnega izida, bilanca stanja, izkaz denarnih tokov in izkaz lastniškega kapitala - predstavljajo finančno zdravje in napredek podjetja, ne morejo zagotoviti popolnoma natančne slike. Vedno obstajajo domneve, ki so vgrajene v številne postavke teh izjav, ki lahko, če se spremenijo, imajo večje ali manjše učinke na stanje podjetja in / ali navidezno zdravje. Ta članek obravnava, kako predpostavke o amortizaciji vplivajo na vrednost dolgoročnih sredstev in kako to lahko vpliva na rezultate kratkoročnega dobička.
Vrednosti škode in amortizacija
Ena od posledic splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP) je, da medtem ko se gotovina uporablja za plačilo dolgotrajnega sredstva, kot je polpriklopnik za dobavo blaga, izdatki niso navedeni kot odhodek od prihodkov čas. Namesto tega se stroški uvrstijo kot sredstvo v bilanco stanja, ta vrednost pa se skozi življenjsko dobo sredstva stalno zmanjšuje. To znižanje je odhodek, imenovan amortizacija. To se zgodi zaradi načela usklajenosti iz GAAP, ki pravi, da so stroški evidentirani v istem obračunskem obdobju kot prihodki, ki so bili zasluženi kot posledica teh stroškov.
Recimo, da stroški polprikolice znašajo 100.000 dolarjev, priklopnik pa naj bi trajal 10 let. Če se pričakuje, da bo na koncu tega obdobja priklopnik vreden 10.000 dolarjev (vrednost reševanja), bi bilo 9.000 ameriških dolarjev zajeto kot amortizacijski odhodek za vsakega od teh 10 let - (cena - vrednost reševanja) ÷ število let.
Opomba: Ta primer uporablja enakomerno metodo amortizacije in ne metodo pospešene amortizacije, ki beleži večji odhodek amortizacije v prejšnjih letih in manjši odhodek v poznejših letih. V znesek amortizacije sta tudi dve predpostavki: pričakovana življenjska doba in vrednost reševanja.
Dolgoročno premoženje
| - | Konec leta | Začetek leta | Razlika ob koncu leta |
| Obrat, nepremičnine in oprema (PP&E) | 3.600.000 USD | 3.230.000 USD | 360.000 dolarjev |
| Obračunana amortizacija | (1.200.000) | (1.050.000) | (150.000 USD) |
V zgornjem primeru je bilo med letom kupljenih 360.000 USD PPE-ja (ki bi se pokazalo v kapitalskih izdatkih v izkazu denarnih tokov) in zaračunanih 150.000 USD amortizacije (kar bi se izkazalo v izkazu poslovnega izida). Razlika med PP&E ob koncu leta in nabrano amortizacijo ob koncu leta znaša 2, 4 milijona USD, kar je skupna knjigovodska vrednost teh sredstev. Če bi bil omenjeni polpriklopnik do tega trenutka v knjigah tri leta, bi 9.000 ameriških dolarjev od amortizacije za 150.000 ameriških dolarjev zapadlo zaradi prikolice, knjigovodska vrednost priklopnika na koncu leta pa bi bila 73.000 dolarjev. Ni pomembno, ali bi lahko priklopnik na tem mestu prodali za 80.000 ali 65.000 dolarjev (tržna vrednost) - v bilanci stanja je vreden 73.000 dolarjev.
Recimo, da se je tehnologija priklopnikov v zadnjih treh letih bistveno spremenila in podjetje želi svojo prikolico nadgraditi na izboljšano različico, hkrati pa prodati svojo staro. Obstajajo trije scenariji za to prodajo. Prvič, prikolico lahko prodate po knjigovodski vrednosti 73.000 dolarjev. V tem primeru se sredstva za PPE zmanjšajo za 100.000 ameriških dolarjev, nakopičena amortizacija pa se poveča za 27.000 dolarjev za odstranitev prikolice iz knjig. (Stanje na gotovinskem računu se bo povečalo za znesek prodaje za vse primere.)
Drugi scenarij, ki bi se lahko zgodil, je, da si podjetje resnično želi novega napovednika, starega pa je pripravljeno prodati za samo 65.000 dolarjev. V tem primeru se v računovodskih izkazih zgodijo tri stvari. Prva dva sta enaka zgornjim, da odstranite napovednik iz knjig. Poleg tega je v izkazu poslovnega izida zabeležena 8000 USD izgube, ker je bilo za staro prikolico, ko je bila njena knjigovodska vrednost 73 000 USD, prejetih le 65 000 USD.
Tretji scenarij se pojavi, če podjetje najde željnega kupca, pripravljenega plačati 80.000 dolarjev za staro prikolico. Kot lahko pričakujete, se zgodi isti dve spremembi bilance stanja, vendar tokrat v izkazu poslovnega izida zabeleži dobiček v višini 7000 USD, ki predstavlja razliko med knjigovodsko in tržno vrednostjo.
Predpostavimo pa, da je družba uporabljala metodo pospešene amortizacije, kot je dvojno upadajoča se amortizacija bilance. (Glej sliko 2 spodaj za razliko v amortizaciji med pravokotno in dvojno upadajočo amortizacijo na 100 000 dolarjev.) Pri metodi dvojnega upada bilančne vrednosti bi knjigovodska vrednost priklopnika po treh letih znašala 51.200 dolarjev in dobiček pri prodaji na 80.000 dolarjev bi bilo 28.800 dolarjev, zabeleženih v izkazu poslovnega izida - precej enkratna spodbuda! Po tej pospešeni metodi bi bili v teh treh letih višji izdatki in posledično manjši čisti dobiček. Prav tako bi bilo nižje neto stanje sredstev za PPE. To je le en primer, kako lahko sprememba amortizacije vpliva na spodnjo vrstico in bilanco stanja.
Pričakovana življenjska doba je še eno področje, kjer bo sprememba amortizacije vplivala tako na spodnjo vrstico kot na bilanco stanja. Recimo, da podjetje uporablja prvotno opisan časovni načrt. Po treh letih pričakovana življenjska doba podjetja spremeni na skupno 15 let, vendar vrednost reševanja ohrani enako. S knjigovodsko vrednostjo 73 000 USD na tej točki (eden ne gre nazaj in "popravi" amortizacijo, ki je bila doslej uporabljena pri spreminjanju predpostavk), ostane še 63 000 dolarjev za amortizacijo. To bomo storili v naslednjih 12 letih (15-letna življenjska doba minus tri leta). Z uporabo novega, daljšega časovnega okvira bo amortizacija zdaj znašala 5.250 dolarjev na leto, namesto prvotnih 9.000 dolarjev. To poveča izkaz poslovnega izida za 3750 dolarjev na leto, vse drugo pa je enako. Prav tako preprečuje, da se delež sredstev v bilanci stanja tako hitro znižuje, ker knjigovodska vrednost ostaja višja. Oboje lahko z večjim zaslužkom in močnejšo bilanco podjetja postane "boljše".
Podobne stvari se zgodijo, če namesto tega spremenimo predpostavko vrednosti reševanja. Recimo, da podjetje po treh letih spremeni vrednost reševanja z 10.000 na 17.000 dolarjev, vendar ohrani prvotno desetletno življenjsko dobo. Z knjigovodsko vrednostjo 73.000 dolarjev je zdaj v sedmih letih ostalo le 56.000 ameriških dolarjev ali 8.000 dolarjev na leto. To povečuje dohodek za 1.000 USD, hkrati pa bilanco stanja vsako leto krepi za enak znesek.
Pazi na predpostavke
Amortizacija je sredstvo, s katerim se knjižna vrednost sredstva "porabi", saj pomaga ustvariti prihodke. V primeru našega polpriklopnika bi takšna uporaba lahko bila dobava blaga kupcem ali prevoz blaga med skladišči in proizvodnim objektom ali prodajalnami. Vse te uporabe prispevajo k prihodku, ki ga to blago ustvari, ko ga prodajo, zato je smiselno, da se vrednost priklopnika naenkrat zaračuna za ta prihodek.
Kljub temu je mogoče ugotoviti, koliko stroškov za zaračunavanje je odvisno od predpostavk o njegovi življenjski dobi in glede na to, koliko bi lahko bilo vredno ob koncu te življenjske dobe. Te predpostavke vplivajo tako na čisti dohodek kot na knjigovodsko vrednost sredstva. Poleg tega imajo vpliv na dobiček, če se sredstvo kdaj proda, bodisi za dobiček bodisi za izgubo v primerjavi z njegovo knjigovodsko vrednostjo.
Medtem ko podjetja ne razčlenijo knjigovodskih vrednosti ali amortizacije za vlagatelje na tukaj obravnavano raven, se predpostavke, ki jih uporabljajo, pogosto obravnavajo v opombah k računovodskim izkazom. To bi se vlagatelji želeli zavedati. Poleg tega, če podjetje rutinsko pripozna dobičke od prodaje sredstev, zlasti če imajo pomemben vpliv na skupni čisti dohodek, je treba finančna poročila podrobneje raziskati. Upravljanje, ki redno ohranja knjigovodsko vrednost konstantno nižjo od tržne, bi lahko sčasoma izvajalo tudi druge vrste manipulacij, da bi povečalo rezultate podjetja.
Primerjajte naložbene račune × Ponudbe, ki so prikazane v tej tabeli, so iz partnerstev, od katerih Investopedia prejema nadomestilo. Ime ponudnika Opispovezani članki
Računovodstvo
Kdaj uporabiti odhodke za amortizacijo namesto obračunane amortizacije
Računovodstvo
Kako so povezane akumulirane amortizacije in amortizacijski odhodki?
Korporativne finance in računovodstvo
Zakaj je akumulirana amortizacija kreditno stanje?
Hipoteka
Uvod v amortizacijo
Finančna analiza
Kako amortizacija vpliva na denarni tok?
Davki za mala podjetja
Kakšen je davčni vpliv obračuna amortizacije?
Povezave partnerjevSorodni pogoji
Opredelitev amortizacije Amortizacija je računovodski način razporejanja stroškov opredmetenega sredstva v njegovi življenjski dobi in se uporablja za upoštevanje padcev vrednosti sčasoma. več Opredelitev vrednosti škode Vrednost popravka je ocenjena knjigovodska vrednost sredstva po amortizaciji. Je pomemben sestavni del izračuna amortizacijskega načrta. več Opredelitev oslabitve Oslabitev opisuje trajno znižanje vrednosti premoženja družbe, kot je osnovno sredstvo ali neopredmeteno sredstvo, pod njegovo knjigovodsko vrednost. več Akumulirana amortizacija Opredelitev obračunane amortizacije je kumulativna amortizacija sredstva do ene točke v njeni dobi. več Razumevanje metode upadajočega salda Pri uporabi metode upadajočega salda podjetje poroča o večjih stroških amortizacije v prejšnjih letih dobe koristnosti sredstva. več Opredelitev rezerve iz prevrednotenja Revalorizacijska rezerva je računovodski izraz, ki se uporablja, ko podjetje ustvari postavko v svoji bilanci stanja za beleženje nihanj vrednosti sredstev. več