Ena ključnih prednosti vseh vrst življenjskega zavarovanja je smrtna dajatev brez davka. Vendar pa so nekateri špekulanti začeli prenašati police življenjskega zavarovanja med strankami, da bi izkoristili velike nalive brez davkov. Da bi to odvrnil, je Kongres izjavil, da lahko vsaka polica življenjskega zavarovanja, prenesena na kakršno koli materialno plačilo, postane delno ali v celoti obdavčena, ko se izplača smrtna dajatev.
To pravilo je znano kot pravilo prenosa vrednosti in je eno redkih izjem od splošne oprostitve obdavčitve, ki se odobri za vse dohodnine v primeru življenjskega zavarovanja. Vendar ima pravilo samo nekaj izjem. Preučili bomo te izjeme kot tudi pogoje, pod katerimi lahko prenos politike povzroči obdavčitev.
Pravilo za prenos vrednosti
Pravilo o prenosu vrednosti navaja, da ko prejemnik življenjske zavarovalne pravice prenese ugodnost na drugo stranko, bo status zavarovalne oprostitve davka odstranjen, kupec pa bo moral plačati dohodnino na del smrtne dajatve. Pravilo velja, če je polica prejeta v zameno za dragoceno upoštevanje katere koli vrste. Znesek smrtne dajatve, ki ni bil obdavčen, je enak vrednosti prejetega nadomestila in morebitnih kasnejših premij, ki jih je prejemnik plačal v polico po prenosu. Preostali pokojninski davek je v celoti obdavčen kot navaden dohodek.
Primer pravila za prenos vrednosti
Korporacija XYZ kupi polico življenjskega zavarovanja za 10.000 ameriških dolarjev pri enem od ključnih zaposlenih. Pet let plačuje premije na tej polici, nato pa polico prenese na drugega zaposlenega za 8000 dolarjev. Novi zaposleni plača dodatnih 4000 dolarjev premij. Prvotni ključni zaposleni preneha, drugi pokojni zaposleni pa se izplača smrtna nadomestila. Iz obdavčitve je mogoče izključiti le 12.000 USD (8000 + 4000 USD) dajatve, preostanek pa se obdavči kot navaden dohodek zaposlenemu.
To pravilo je konceptualno dokaj preprosto. Vendar je treba natančno preučiti definicijo "upoštevanja", da se ugotovi, kdaj se uporablja. Kljub splošno sprejetemu mnenju, da se upoštevanje nanaša na obliko denarnih plačil, včasih ni treba opraviti nobenega uradnega prenosa ali pa bi bilo treba določiti kakršno koli odločitev za kršitev tega pravila. V tem primeru je upoštevanje zgolj vzajemni sporazum, ki je vezan na prenos politike.
Na primer, če dva delničarja v tesno vodenem podjetju zase skleneta življenjsko zavarovanje in se med seboj imenujeta kot upravičenca, bo prejemnik smrtne dajatve izviral iz politike partnerja, ki prvi umre, soočen s pomembnim davčnim računom v okviru prenosa -za pravilo vrednosti. Pravilo velja tukaj, ker sta se dva partnerja domnevno dogovorila, da se bosta imenovala kot upravičenca in tako uvedla prejem nadomestila v enačbo. (V zvezi z branjem glejte: H o izogibanju obdavčitvi življenjskih zavarovanj .)
Čeprav so ta pravila predmet razlage, je formalni davčni zakonik nekoliko nejasen, kaj upravičuje kršitev statusa oproščene davka. Če ima IRS razlog, da verjame, da je bil sprejet kakršen koli verbalni ali tihi dogovor, bo to pravilo upoštevalo. Merila za določitev tega so v vprašanju, ali bi bil prenos opravljen, če ne v dodatno razmislek.
V prejšnjem primeru bi IRS ugotovil, da je bil dogovor sklenjen, ker vsak partner najverjetneje ne bi drugega imenoval za upravičenca do svoje politike brez vzajemnosti. Kot smo že omenili, pravilo za prenos vrednosti ne velja samo za prodajo polic kot take; Prav tako sproži pravilo sprememba ali uvrstitev upravičenca v pravilnik v zameno za obravnavo katere koli vrste.
Posebni primeri
Obstaja več posebnih primerov, ko so za zagotovitev zavarovanja prihodkov od zavarovanja izjeme. V večini primerov se to pravilo nenamerno krši, ko se politika prenese na drugo stranko z napačno predpostavko, da se pravila upoštevajo. Ena od teh se zgodi, ko jo lastnik police proda proda korporaciji, za katero dela ali sede v upravnem odboru, zavarovanec na polici pa je tudi delničar ali uslužbenec korporacije. Druge situacije vključujejo dogovore o nakupu in prodaji, pri katerih zasebna družba prenaša politike med zaposlene na način, ki ne spada pod seznam kvalificiranih izjem.
Dopustne izjeme
Ko je Kongres ustvaril pravilo o prenosu vrednosti, je ugotovil, da obstaja nekaj veljavnih razlogov, zakaj bi podjetje preneslo politiko na enega od svojih zaposlenih. Kongres je v ta namen vključil pet posebnih izjem tega pravila in tako upravičencu omogočil plačilo davčne dajatve za preneseno polico.
- Prenosi polic zavarovancu na zavarovalni policiPolicini prenosi partnerju zavarovane osebe na policahPolitični prenosi v partnerstvo, v katerem je zavarovanec na polisu partner, Politični prenosi v družbo, v kateri je zavarovanec na polisu uradnik ali delničarPolitični prenosi v ki se izračuna na osnovi stroškov prejemnika v skladu s stroškovno osnovo prejemnika. (Ta izjema se običajno uporablja pri davčnih reorganizacijah podjetij, kjer staro podjetje prenese politiko na novo.)
Kot smo že omenili, se to pravilo pogosto sproži, če podjetje napačno prenese politiko. Če se polico prenese večkrat, bodo okoliščine dokončnega prenosa na splošno določile, kako se obdavči znesek odpravnine. Če je končni prenos upravičen do izjeme, bo izkupiček obdavčen. Če ni, velja pravilo. V nekaterih primerih se lahko uporablja tudi za prenose med družinskimi člani, čeprav so ti prenosi vsaj deloma uvrščeni med darila.
Spodnja črta
Pravilo za prenos vrednosti omejuje davčne ugodnosti življenjskih zavarovanj za številna podjetja. Vendar izjeme od tega pravila še vedno dovoljujejo podjetjem in drugim lastnikom polic, da pod določenimi pogoji premikajo svoje politike. Lastniki polic, ki niso prepričani, ali lahko njihov prenos zavarovalnice povzroči obdavčitev, se posvetujejo s svojim prevoznikom ali davčnim svetovalcem. (Če želite izvedeti več, preberite: Pet vprašanj o življenjskem zavarovanju, ki bi jim morali zastaviti .)
