Kaj je oddelek 988?
Oddelek 988 je davčni predpis, ki ureja kapitalske izgube ali dobičke iz naložb v tuji valuti. Transakcija v oddelku 988 se nanaša na oddelek 988 (c) (1) Zakona o notranjih prihodkih, ki je začel veljati po 31. decembru 1986.
Kako deluje oddelek 988
Po pravilih Kodeksa notranjih prihodkov (IRC) je treba dobičke ali izgube pripoznati ob prodaji ali odtujitvi kapitalske naložbe v tuji valuti. Poleg tega se večina dobičkov iz transakcij v tuji valuti obravnava kot navadni dohodek, ne glede na to, ali ga zasluži posameznik ali korporacija. Dobički in izgube, ki niso nujno povezani z nihanjem deviz iz teh transakcij, se običajno obravnavajo zunaj kakršnih koli dobičkov ali izgub zaradi sprememb tečaja med ameriškim dolarjem in tujo valuto.
Transakcije v oddelku 988 so nefunkcionalne valutne transakcije, ki na splošno povzročijo dobiček ali izgubo funkcionalne valute. (Upoštevajte, da je funkcionalna valuta davčnega zavezanca ameriški dolar, razen če v kode in predpisi ni drugače navedeno). V členu 988 uredbe je določeno, da je treba valutni element transakcije izračunati in upoštevati ločeno od dobička ali izgube iz osnovne transakcije. Dobiček ali izguba, pripisana tuji valuti, se obravnava kot navaden dohodek. Na primer, imetnik dolga ima lahko dobiček ali izgubo na svojem osnovnem položaju, če se spremenijo obrestne mere ali bonitetna ocena izdajatelja dolžniškega instrumenta. Oddelki 988 transakcij vključujejo nakup tujih obveznic (ki imajo svoje obresti in glavnico v domači "nefunkcionalni" valuti), obračunane stroške ali prejemke v tuji valuti, opcije, terminske pogodbe, terminske pogodbe ali podobne instrumente, izražene v kateri koli nefunkcionalni valuti. Če na osnovni transakciji obstaja dobiček ali izguba ter izravnava izgube ali dobička v tuji valuti, je treba pobotiti; samo presežek izgube ali dobička v tuji valuti, če obstaja, se ločeno poroča v oddelku 988 (a) (1) (A).
Na primer, če ameriška banka izda obveznico, denominirano v evru, se šteje za transakcijo 988. Dobiček ali izguba v tuji valuti pri transakciji 988 se obravnava kot navadni dohodek ali izguba, razen če se ne izvedejo volitve, ki bi jih obravnavale kot kapitalski dobiček ali izgubo. Na primer, če vlagatelj opravi volitve pred sklenitvijo transakcije, lahko dobiček ali izgubo za določeno naložbo opredeli kot kapitalski dobiček in ne kot navaden dohodek. To najpogosteje velja za terminske pogodbene transakcije, opcije in terminske pogodbe.
