Kaj je oddelek 1202?
Oddelek 1202, ki se imenuje tudi izključitev zalog malih podjetij, je del kodeksa notranjih prihodkov (IRC), ki omogoča, da se kapitalski dobički iz izbranih zalog malih podjetij izključijo iz zveznega davka. Odstavek 1202 kodeksa IRS velja samo za kvalificirane delnice malih podjetij, pridobljene po 27. septembru 2010, ki so več kot pet let.
Ključni odvzemi
- V skladu z oddelkom 1202 so kapitalski dobički iz izbranih zalog malih podjetij izključeni iz zveznega davka. Nesporni davčni zavezanci spodbujajo k vlaganju v mala podjetja. Vse zaloge malih podjetij niso primerne.
Razumevanje oddelka 1202
Kongres je leta 2015 sprejel zakon o zaščiti Američanov pred davčnimi pohodi (PATH), zakon pa je podpisal predsednik Barack Obama. Zakon o PATH obnovi nekatere zastarele davčne določbe za nekaj let in trajno podaljša nekatere davčne ugodnosti. Ena od davčnih olajšav, ki jo je Obama obstojala za stalno, je izključitev kapitalskih dobičkov za mala podjetja, navedena v oddelku 1202 zakonika o notranjih prihodkih.
Oddelek 1202 daje spodbudnikom, ki niso podjetniki, za vlaganje v mala podjetja. Osnova oprostitve zveznega davka od dohodka od prodaje zalog malih podjetij je osnovni namen tega oddelka IRC. Zaloga majhnega podjetja, ki je bila vsaj pet let pred prodajo, bo del ali vse realizirane dobičke izključena iz zveznega davka.
Pred 18. februarjem 2009 je ta določba oddelka 1202 izključevala 50% kapitalskih dobičkov iz bruto dohodka. Da bi spodbudil sektor malih podjetij, je ameriški zakon za oživitev in ponovno vlaganje povečal stopnjo izključenosti s 50% na 75% za zaloge, kupljene med 18. februarjem 2009 in 27. septembrom 2010. Za zaloge malih podjetij, ki izpolnjujejo pogoje za 50% ali 75 % izključitve, se del izločenega dobička obdavči kot prednostna postavka, ki ima dodaten 7-odstotni davek, imenovan alternativni minimalni davek (AMT). AMT se običajno uvede za posameznike ali vlagatelje, ki so oproščeni davka, kar jim omogoča znižanje plačanega davka od dohodka.
Zadnja sprememba oddelka 1202 določa 100-odstotno izključitev morebitnih kapitalskih dobičkov, če je bil nakup delnic malih podjetij opravljen po 27. septembru 2010. Prav tako je obravnava nobenega dela izključenega dobička prednostna postavka za namene AMT. Kapitalski dobički, ki so v tem oddelku oproščeni davka, so oproščeni tudi 3, 8-odstotnega davka na neto naložbe (NII), ki se uporablja za večino dohodka od naložb.
Znesek dobička, ki ga lahko v skladu z oddelkom 1202 izključi kateri koli vlagatelj, je omejen na največ 10 milijonov dolarjev ali 10-kratnik prilagojene osnove. Obdavčljivi del dobička od prodaje zalog malih podjetij je ocenjen po najvišji davčni stopnji 28%.
Niso vse zaloge malih podjetij primerne za davčne olajšave v skladu z oddelkom 1202.
Odstavek 1202 Primer
Razmislite o davčnem zavezancu, ki je samski in ima 410.000 USD navadnega obdavčljivega dohodka. Ta dohodek jih uvršča v najvišji davčni razred. Prodajajo kvalificirane zaloge malih podjetij, pridobljene 30. septembra 2010, in imajo realiziran dobiček v višini 50.000 USD. Davčni zavezanec lahko izključi 100-odstotni kapitalski dobiček, kar pomeni, da bo zvezni davek na dobiček znašal 0 dolarjev.
Predpostavimo, da je zavezanec kupil delnico 10. februarja 2009 in jo po petih letih proda za 50.000 dolarjev dobička. Zvezna davka na kapitalski dobiček bi znašala 28% x (50% x 50.000) = 7000 USD.
Posebna vprašanja
Niso vse zaloge malih podjetij v IRC primerne za davčne olajšave. Kodeks opredeljuje zaloge majhnega podjetja kot kvalificirane, če:
- Izdala ga je domača korporacija C, ki ni hotel, restavracija, finančna institucija, nepremičninska družba, kmetija, rudarska družba ali posel v zvezi s pravom, inženiringom ali arhitekturo. Prvotno je bila izdana po 10. avgustu 1993 v zameno za denar, nepremičnine, ki ne vključujejo zalog, ali kot nadomestilo za opravljeno storitev Na datum izdaje zaloge in takoj za tem, je družba, ki je izdala, razpolagala s 50 milijoni dolarjev ali manj sredstev. Uporaba vsaj 80% sredstev družbe je namenjena aktivnemu vodenju enega ali bolj kvalificirana podjetjaKorporacija izdajatelj ne zakupi nobene zaloge pri davčnem zavezancu v štiriletnem obdobju, ki se začne dve leti pred datumom izdajeDodružba izdajateljica bistveno ne unovči svojih zalog v dvoletnem obdobju, ki se začne eno leto pred datumom izdaje. Pomemben odkup delnic je odkup skupne vrednosti zalog, ki presega 5% celotne vrednosti delnic družbe
Državni davki, ki so v skladu z zveznim davkom, bodo izključili tudi kapitalski dobiček delnic malih podjetij. Ker niso vse države v korelaciji z zveznimi davčnimi direktivami, bi morali zavezanci poiskati smernice pri svojih računovodjih, kako njihove države obravnavajo realizirane dobičke od prodaje kvalificiranih zalog malih podjetij.
