Kaj je kvalificirano zavezo?
Kvalificirana izjava o zavrnitvi odgovornosti je zavrnitev prevzema premoženja, ki ustreza določbam Zakona o davčni reformi zakona o notranjih dohodkih iz leta 1976, ki omogoča, da se nepremičnina ali delež v posesti obravnava kot subjekt, ki ni bil nikoli prejet. Člen 2518 IRC dovoli upravičencu posesti ali skrbniškega podjetja, da kvalificirano odkloni izjavo, tako da kot da upravičenec nikoli ni dobil nepremičnine za davčne namene.
Razumevanje kvalificirane odgovornosti
Včasih so stroški prejema darila zaradi davčnih posledic večji od koristi darila. V teh primerih je zavrnitev darila lahko davčno učinkovita. Zavrnitev kakršnega koli darila ali oporoke je za namene zvezne dohodnine znana kot kvalificirana izjava o omejitvi odgovornosti. Služba za notranje prihodke (IRS) opredeljuje kvalificirano izjavo o odgovornosti za nepreklicno in brezpogojno zavrnitev osebe, da sprejme lastninski delež. Kvalificirani odvzemi odgovornosti se uporabljajo za izogibanje zveznemu davku na nepremičnine in davkom na darila ter za ustvarjanje zakonitih medgeneracijskih prenosov, ki se izogibajo obdavčitvi, če izpolnjujejo naslednji niz zahtev:
- Izjava o omejitvi odgovornosti je v pisni obliki in podpisana s strani stranke, ki se zaveže. Poleg tega mora identificirati lastnino ali delež v nepremičnini, o kateri se govori o zavrnitvi. Odpovedne obresti morajo nato pisno izročiti osebi ali subjektu, ki je dolžan prenesti premoženje od dajalca na prejemnika (-e). Pisno izjavo prejme prenosnik obresti, njegovi zakoniti zastopniki ali imetnik pravnega naslova na nepremičnini, na katero se obresti nanašajo, v manj kot devetih mesecih po datumu prenosa nepremičnine. V primeru zavrnitve izjave, starejše od 21 let, mora biti izjava o odpovedi odgovornosti napisana manj kot devet mesecev po tem, ko zavrne izjavo o 21. letu. Zavrnitev ne sprejema obresti ali nobene koristi. Dejansko, ko posameznik prevzame lastnino, je ne more odpovedati. Zaradi takšne zavrnitve obresti preidejo brez kakršnega koli navodila osebe, ki je podala izjavo o odpovedi odgovornosti in preide bodisi na zakonca zapustnika, ali osebi, ki ni oseba, ki je podala izjavo o omejitvi odgovornosti.
Samo če so te štiri zahteve izpolnjene, je mogoče zavrniti izjavo, kot da nikoli ni prejel darila. Odkrito lastnino se nato privzeto prenese na »pogojni upravičenec«, to je na stranko, ki ni prvotno navedeni upravičenec do darila ali oporoke. V bistvu nepremičnina preide na pogojnega upravičenca brez davčnih posledic za osebo, ki se je odpovedala nepremičnini, pod pogojem, da je izjava o omejitvi odgovornosti. V skladu z zveznim davčnim zakonom, če posameznik v zvezi s premoženjem odkrije "kvalificirano izjavo", se zavrnjene obresti obravnavajo, kot da obresti niso bile nikoli prenesene na to osebo, za darilo, zapuščino in prenos generacij, ki jih preskoči (Davčne namene. Tako oseba, ki izpolnjuje kvalificirano izjavo, ne bo imela davčnih posledic zaradi prenosa davka, ker se zaradi davka na transfer ne upošteva. Zvezni zakon ne obravnava zavrnitev odgovornosti, kot da je on ali ona predhodno odstopila odpustnika. To je v nasprotju z zakoni o omejitvi odgovornosti držav, v katerih se odpovedani lastniški interesi prenašajo, kot da je zavrnitev predhodnika darovalca ali odstopila.
Ključni odvzemi
- Kvalificirana izjava o odpovedi odgovornosti je del ameriškega davčnega zakonika, ki omogoča, da se nepremičninsko premoženje prenese na upravičenca, ne da bi bil obdavčen dohodnino. Pravno odpoved odgovornosti prikazuje prenos sredstev, kot da jih predvideni upravičenec dejansko ni prejel. Za odpoved odgovornosti Če izpolnjuje pogoje, mora izpolnjevati štiri zahteve, zapisane v pisni obliki in v skladu z zveznim zakonom.
Kvalificirani predpisi o omejitvi odgovornosti in načrtovanje nepremičnin
Zaradi strogih predpisov, ki določajo, ali se izjave o odpovedi odgovornosti štejejo za "usposobljene" v skladu s standardi IRC, je nujno, da odpovedna stranka razume tveganje, povezano z odvzemom premoženja. V večini primerov davčne posledice prejemanja premoženja precej ne ustrezajo vrednosti same nepremičnine. Ponavadi je bolj koristno, da posest sprejmete, plačate davek nanjo in nato prodate nepremičnino, namesto da bi odklonili zanimanje zanjo.
Če izjava o omejitvi odgovornosti ne izpolnjuje zgoraj navedenih štirih zahtev, potem to ni kvalificirano. V tem primeru se zavračevalec, ne odstopnik, šteje, da je svoj delež premoženja prenesel na pogojnega upravičenca. Poleg tega se zavrnilni ugovor obravnava kot prenosnik za namene obdavčenja z darili, zato bo moral uporabiti pravila o davku na darila, da bo določil, ali je dodelil obdavčljivo darilo pogojnemu upravičencu.
Kadar se uporabljajo za načrtovanje nasledstva, je treba uporabiti kvalificirane izjave o omejitvi odgovornosti glede na želje pokojnika, upravičenca in pogojnega upravičenca.
