Partnerstva ne plačujejo davka na dobiček; njihovi partnerji. Partnerstva so podjetja, ki poročajo o svojih dohodkih, odbitkih, dobropisih in drugih postavkah partnerjem, tako da lahko partnerji svoj delež teh informacij vpišejo v svoje osebne davčne napovedi.
Partnerstvo in pravna oseba, ki se za namene zvezne dohodnine obravnava kot partnerstvo, za obračun teh informacij uporablja obrazec 1065, ZDA Return of Partnership Dohodki . Postavke se dodelijo vsakemu partnerju v razporedu K-1, partnerjev delež dohodka, odbitki, krediti itd. Na podlagi njihovih lastniških interesov.
Kaj poroča obrazec
Obrazec 1065 je vrnitev na pet strani.
Prva stran: Osnovni podatki o partnerstvu - njegovo ime, naslov, identifikacijska številka delodajalca, poslovna dejavnost, datum začetka poslovanja - so prikazani na vrhu obrazca. Nato partnerstvo navede, ali je obračun poseben (npr. Spremenjen, dokončen, ki odraža spremembo imena ali naslova), način obračunavanja in število priloženega seznama K-1.
V oddelku o dohodku so navedene različne postavke dohodka iz trgovine ali poslovanja partnerstva, na primer bruto prejemki od prodaje in čisti dobiček ali izguba iz prodaje poslovnih sredstev (podatek je iz obrazca 4797). Nekatere postavke zahtevajo posebno obravnavo lastnih donosov delničarjev (partnerjev); ti so navedeni kot ločeno navedeni elementi in se ne pojavljajo na prvi strani obrazca 1040. Na primer, zaradi posebnih pravil za najem nepremičnin in odbitkov ne boste videli vpisa teh najemnin v oddelku o dohodku Obrazec 1065 vrnitev.
Podobno je, medtem ko so nekateri odbitki trgovinskih ali poslovnih odbitkov navedeni na prvi strani obrazca 1065, nekateri pa so prijavljeni drugje (npr. Dobrodelni prispevki, odbitek odd. 179), tako da lahko partnerji uporabljajo lastne omejitve pri teh odpisih. Odbitki na prvi strani obrazca 1065 vključujejo plače in plače zaposlenih (vendar partnerji niso zaposleni, zato plačila zanje niso navedena); navedena so vsa zajamčena plačila partnerjem.
Razlika med celotnim dohodkom partnerstva in njegovimi skupnimi odbitki je navadni poslovni dobiček ali izguba. Ta neto znesek, skupaj z drugimi predmeti, se dodeli partnerjem.
Spodnja stran ene strani se uporablja za podpisovanje in datiranje obrazca, če se obračun vloži na papirju (elektronski podpisi se uporabljajo za e-vložene napovedi) in zabeleži podatke o plačanem pripravniku, če obstajajo.
Dve in tretji strani: Seznam B, Druge informacije, je vrsta vprašanj, o katerih ne da. Na primer, potrdite polje za prvo vprašanje glede vrste partnerstva ali drugega subjekta, ki vloži napoved, na primer družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) z dvema ali več partnerji in partnerstva z omejeno odgovornostjo (LLP). Preglednica B se uporablja tudi za zagotavljanje informacij o partnerju za davčne zadeve - osebi, ki jo partnerstvo določi za podpis poročila in vmesnik z IRS o zadevah v zvezi z vračilom. (Če je več kot 10 partnerjev, je treba opraviti kakršne koli revizije na ravni partnerstva, da bi IRS rešil težave pri revidiranju vsakega posameznega partnerja glede obravnave partnerstva.)
Četrta stran: V seznamu K je naveden partnerjev distribucijski delež izdelkov. Iz tega časovnega razporeda se dodelijo dodelitve posameznim partnerjem vsake od teh postavk; O dodeljenih zneskih se poroča v seznamu K-1, v katerem so razdelki za:
- odbitki dohodka (izgube), zaposlitevposojila, tuje transakcije, alternativni minimalni davčni postavki, druge informacije
Peta stran: Ta stran je sestavljena iz več različnih urnikov:
Analiza čistega dohodka (izgube) v seznamu K je razčlenitev dohodka ali izgube glede na naravo partnerstva (korporativno, posamezno (aktivno), posamezno (pasivno) itd.). Nadalje ločuje dohodek in izgubo med splošnimi in omejenimi partnerji.
Preglednica L je bilanca stanja. Njeni vpisi za sredstva in obveznosti se vpišejo v poslovne knjige družbe. Tako kot v vsaki bilanci stanja razlika med sredstvi in obveznostmi dejansko odraža partnerjev kapitalski račun (tj. Kapital v partnerstvu).
Preglednica M-1 je uskladitev dohodka ali izgube knjig z dohodkom ali izgubo na donos. Ker davčna pravila ne sledijo nujno ekonomski resničnosti partnerskih dejavnosti, je ta uskladitev potrebna. Medtem ko partnerstvo lahko na primer odšteje celotne stroške obroka in zabave v svojih knjigah, se za davčne namene odšteje le 50% teh stroškov; uskladitev je opravljena v seznamu M-1.
Preglednica M-2 je analiza kapitalskih računov partnerjev. Ta lastniški kapital se vsako leto prilagodi tako, da odraža prispevke, ki jih prispevajo partnerji, dobiček ali izgubo partnerstva, razdelitev partnerstva na partnerje in druge dejavnosti.
Opomba: Preglednica M-3, ki je izjava, ki je potrebna samo za velika partnerstva (50 milijonov ameriških dolarjev ali več premoženja), ni del petih strani obrazca 1065. Če mora partnerstvo priložiti ta razpored, da ga vrne je zapisano v vrstici J na strani ene od vrnitev.
Seznam K-1
Kot je bilo že pojasnjeno, ta obrazec delničarjem dodeli postavke partnerstva in tudi posebej navedene postavke, da jih lahko poročajo o svojih osebnih poročilih. Stran 2 tega urnika usmerja partnerje, ki so posamezniki, ki vložijo obrazec 1040, kam naj pošljejo predmete. Na primer, partnerjev delež v dobičku ali izgubi (navadni dohodek ali izguba s strani prvega obrazca 1065) se poroča v seznamu E obrazca 1040 posameznika. Delež partnerja v neto dolgoročnih kapitalskih dobičkih se poroča v seznamu D od Obrazec 1040 (in ga bo morda treba vnesti tudi na obrazcu 8949).
Vložitev vrnitve
Obrazec 1065 je rok zapadlosti 15. dan tretjega meseca po koncu davčnega leta podjetja. 15. marec za subjekt v koledarskem letu. Partnerstvo trenutno lahko pridobi samodejno šestmesečno podaljšanje vložitve do 15. septembra. Za partnerstva, ki ne bodo pravočasno predložila doplačila, se plača kazen 195 USD na partnerja za vsak mesec zamude.
(Za nadaljnje branje o partnerstvih glejte: Kako se poslovne odločitve sprejemajo v partnerstvu? In Silent Partner vs. General Partner: Kakšna je razlika?)
Spodnja črta
Čeprav se ob vračilu partnerstva ne plača davek, je IRS bistven podatek, ki ga lahko uporabijo pri preverjanju, ali partnerji plačujejo svoj davek na izdelke partnerstva. Izpolnjevanje obrazca je lahko zmedeno in zapleteno, zato je priporočljivo sodelovati z znanim davčnim strokovnjakom.
