Kaj je pripisano obresti?
IRS uporablja pripisane obresti za zbiranje davčnih prihodkov od posojil ali vrednostnih papirjev, ki plačujejo malo ali nič obresti. Pripisane obresti so pomembne za diskontne obveznice, kot so ničelne kuponske obveznice in drugi vrednostni papirji, prodani pod nominalno vrednostjo in zapadli po nominalni vrednosti. IRS pri izračunu pripisanih obresti na državne obveznice uporablja akreditacijsko metodo in uporablja veljavne zvezne obrestne mere, ki določajo najnižjo obrestno mero v zvezi s pripisanimi obrestmi in prvotnimi pravili za popust pri izdaji.
Ključni odvzemi
- Pripisane obresti se uporabljajo za davčni prihodek od posojil, ki plačajo malo obresti. Pripisane obresti se izračunajo po metodi akrevativ. Pripisane obresti se lahko uporabljajo tudi za posojila družine in prijateljev.
Razumevanje pripisanih obresti
Pripisane obresti lahko veljajo za posojila družine in prijateljev. Na primer, mati posoji sinu 50.000 dolarjev brez obresti. Veljavna kratkoročna zvezna mera znaša 2 odstotka, zato naj bi sin materi plačeval 1.000 dolarjev letnih obresti. IRS domneva, da mati ta znesek od svojega sina in ga v davčnem obračunu navede kot dohodek od obresti, čeprav sredstev ni pobrala.
Veljavni zvezni tečaji
Ker je bilo veliko posojil z nizko obrestno mero ali brez obresti, ki so ostala neobdavčena, je IRS določil veljavne zvezne stopnje z davčnim zakonom iz leta 1984. AFR določa najnižje obresti, ki jih lahko zaračunamo za posojila pod določeno mejo obrestne mere, in upošteva znesek potencialnega dohodka, ustvarjenega iz obrestne mere kot pripisani dohodek. Zaradi vzpostavitve AFR lahko IRS pobere davčne prihodke iz posojil, ki sicer niso davčno obdavčena.
Izračun pripisanih obresti na obveznico z ničelnimi kuponi
Pri izračunu pripisanih obresti na ničelno kuponsko obveznico vlagatelj najprej ugotovi donos do zapadlosti. Ob predpostavki, da je obračunsko obdobje eno leto, vlagatelj razdeli nominalno vrednost obveznice na ceno, ki jo je plačal, ko jo je kupil. Vlagatelj nato poveča vrednost za moč, ki je enaka enaki, deljeni s številom obračunskih obdobij pred zapadlostjo obveznice. Vlagatelj zmanjša število za eno in pomnoži s številom obračunskih obdobij v enem letu, da določi YTM ničelne kuponske obveznice.
Ker je prilagojena odkupna cena ničelne kuponske obveznice na začetku enaka njeni kupni ceni, ko je bila izdana, se obračunane obresti, pridobljene v vsakem obračunskem obdobju, prištejejo prilagojeni odkupni ceni. Natečene obresti so začetna prilagojena nabavna cena, pomnožena z medletno obrestno mero. Ta vrednost je pripisana obrestna mera za obdobje.
Primer pripisanih obresti
Pripisane obresti so pomembne za določitev izplačil pokojnin. Na primer, ko se zaposleni upokoji iz podjetja, v katerem je bil član pokojninskega načrta, lahko podjetje upokojencu ponudi pavšalni znesek v višini 500.000 USD, ki mu je bil dodeljen po načrtu, ali pa bo prejel 5.000 USD na leto. Ob predpostavki, da veljavna kratkoročna zvezna stopnja znaša 2 odstotka, mora upokojenec določiti, ali bi lahko našel bolj pripisane obresti na drugem trgu, tako da je prejel pavšalni znesek in kupil renta z višjim donosom.
