V ZDA se sredstva štejejo za oslabljene, ko čista knjigovodska vrednost (knjigovodska vrednost) presega pričakovane prihodnje denarne tokove. To pomeni, da je podjetje porabilo denar za sredstvo, vendar so spremenljive okoliščine povzročile nakup čiste izgube. Z več sprejemljivimi metodami testiranja je mogoče prepoznati oslabljena sredstva. Če je oslabitev trajna, bi morala družba uporabiti metodo za merjenje izgube zaradi oslabitve, ki jo je treba pripoznati v računovodskih izkazih.
Zakoni, ki urejajo oslabljena sredstva
Priznavanje in merjenje oslabitev skupaj ureja Služba za notranji prihodek (IRS), Odbor za standarde finančnega računovodstva (FASB) in Odbor za državne računovodske standarde (GASB).
Splošni prag za oslabitev, kot je opisan v splošno sprejetih računovodskih načelih (GAAP), je pomanjkanje nadomestljivosti čiste knjigovodske vrednosti. Ko se šteje, da je sredstvo oslabljeno, se njegovemu lastniku zaračuna izračun izgube, ki je enaka razliki med neto knjigovodsko vrednostjo in pošteno vrednostjo sredstva.
Večina podjetij slabi dolgoročno opredmetena sredstva. Te oslabitve so obravnavane v izjavi FASB št. 144: Obračunavanje oslabitve ali odtujitve dolgotrajnih sredstev. Ta izjava obravnava uporabo dodeljevanja dobrega imena na dolgoročna sredstva in ustvarja prednostno metodo ocenjevanja denarnega toka (verjetnostno tehtanega) in kdaj je treba sredstva zadržati za prodajo.
Testiranje in prepoznavanje
Do oslabitve opredmetenih sredstev lahko pride zaradi regulativnih sprememb, tehnoloških sprememb, znatnih premikov v željah potrošnikov ali perspektive skupnosti, spremembe stopnje uporabe sredstva ali drugih napovedi dolgoročne neprofitnosti. Oslabitev neopredmetenih sredstev ni tako jasna. V FASB 144 je zajetih veliko vrst neopredmetenih sredstev, še več jih doda FASB 147, vendar naslednja praga ne vključujejo nujno neopredmetenih sredstev.
Pogosto je nepraktično preskušati vsako posamezno sredstvo za njegovo dobičkonosnost v vsakem obračunskem obdobju. Namesto tega bi morala podjetja počakati, da dogodek ali naključne spremembe sporočijo, da določene knjigovodske vrednosti morda ne bo mogoče izterjati.
Vrste sprožilnih dogodkov
Nekatere pragove, ki jih sprožijo dogodki, je zelo enostavno določiti in prepoznati. Podjetje bi moralo na primer preizkusiti oslabitev, če akumulirani stroški presegajo zneske, za katere se prvotno pričakuje, da bodo konstruirali ali pridobili sredstvo. Z drugimi besedami, dražje je kot nekoč razmišljati o pridobitvi poslovnega sredstva.
Drugi sprožitveni dogodki so korelativni; sredstvo je lahko povezano z zgodovino izgub v tekočem obdobju ali izgube iz denarnega toka. Mogoče sredstvo kaže vzorec upada tržne vrednosti.
Sprožijo se tudi dogodki z nejasnimi opisi. Neželene spremembe pravnih dejavnikov ali splošnih gospodarskih razmer so hkrati osnova za preizkušanje oslabljenega sredstva, kljub široki paleti možnih razlag za škodo.
Določitev oslabitve sredstev
Pred preskušanjem morajo biti sredstva ustrezno ovrednotena (poštena vrednost) v skladu z GAAP. Skupine podobnih sredstev je treba preskusiti skupaj, pri čemer je treba testiranje določiti na najnižji stopnji prepoznavnih denarnih tokov, ki se štejejo za neodvisne od drugih sredstev. Testiranje bi moralo pošteno ugotoviti, ali knjigovodska vrednost presega nediskontirane denarne tokove, povezane z uporabo in odtujitvijo sredstva. Če je to mogoče dokazati, je sredstvo mogoče oslabiti in odpisati, razen če IRS ali GAAP ne izključuje drugače.
