Kaj je odložena davčna obveznost?
Odložena davčna obveznost je davek, ki je odmerjen ali zapade za tekoče obdobje, vendar še ni plačan. Odlog nastane zaradi razlike v času med obdavčitvijo davka in plačilom davka. Odložena davčna obveznost beleži dejstvo, da bo podjetje v prihodnosti plačalo več davka od dohodka zaradi transakcije, ki se je zgodila v tekočem obdobju, kot je na primer terjatev za prodajo na obroke.
Odložena davčna odgovornost
Kako deluje odložena davčna odgovornost
Ker se ameriška davčna zakonodaja in računovodska pravila razlikujejo, je lahko dobiček podjetja pred obdavčitvijo izkaza poslovnega izida večji od obdavčljivega dohodka iz naslova davčnega obračuna, kar povzroči odložene davčne obveznosti v bilanci stanja podjetja. Odložena obveznost za davek predstavlja plačilo davka, ki ga bo družba v prihodnosti pričakovala ustreznim davčnim organom, izračunano pa je kot pričakovana davčna stopnja podjetja, manjša od razlike med njenim obdavčljivim dohodkom in računovodskim dobičkom pred davki.
Poenostavitev odložene davčne obveznosti
Preprost način za določitev odložene davčne obveznosti je znesek davkov, ki jih je podjetje "preplačalo" - kar bo (sčasoma) sestavljeno v prihodnosti. Z navedbo, da premalo plačuje, ne pomeni nujno, da ni izpolnil svojih davčnih obveznosti, temveč priznava, da je obveznost plačana po drugačnem časovnem načrtu.
Na primer, podjetje, ki je v tem letu dobilo čisti dohodek, ve, da bo moralo plačati davek od dohodka pravnih oseb. Ker davčna obveznost velja za tekoče leto, mora odražati tudi odhodke za isto obdobje. Toda davek dejansko ne bo plačan do naslednjega koledarskega leta. Da bi odpravili razliko v obračunskem / denarnem časovnem razporedu, je, da se davek evidentira kot odložena davčna obveznost.
Primeri odloženih virov davčne obveznosti
Pogost vir odložene davčne obveznosti je razlika v obravnavanju stroškov amortizacije po davčnih zakonih in računovodskih pravilih. Stroški amortizacije za dolgotrajna sredstva za namene računovodskih izkazov se običajno izračunajo po enakomerni metodi, davčni predpisi pa podjetjem omogočajo uporabo metode pospešene amortizacije. Ker enakomerna metoda povzroči nižjo amortizacijo v primerjavi z metodo po pospešeni metodi, je računovodski prihodek podjetja začasno višji od obdavčljivega dohodka.
Družba pripozna odložene obveznosti za davek na razliko med svojimi računovodskimi zaslužki pred davki in obdavčljivim dohodkom. Ko podjetje nadaljuje z amortizacijo svojih sredstev, se razlika med enakomerno amortizacijo in pospešeno amortizacijo zmanjšuje, znesek odložene davčne obveznosti pa se postopoma odstrani s serijo pobotanih računovodskih vnosov.
Drug pogost vir odložene davčne obveznosti je obročna prodaja, ki je prihodek, ki se pripozna, ko podjetje proda svoje izdelke na kredit, da jih v prihodnosti izplača v enakih zneskih. V skladu z računovodskimi pravili lahko podjetje prizna celotni dohodek iz obročne prodaje splošnega blaga, davčna zakonodaja pa od podjetij zahteva, da pripoznajo dohodek ob obročnih plačilih. To ustvarja začasno pozitivno razliko med računovodskimi zaslužki podjetja in obdavčljivim dohodkom ter odloženo davčno obveznostjo.
