Kapitalna sredstva so pomembni deli premoženja, kot so domovi, avtomobili, naložbene nepremičnine, zaloge, obveznice in celo zbirateljstvo ali umetnost. Za podjetja je kapitalsko sredstvo sredstvo z dobo koristnosti, daljšo od enega leta, ki ni namenjena prodaji v rednem poteku poslovanja. To pomeni tudi vrsto proizvodnih stroškov. Na primer, če eno podjetje kupi računalnik, ki ga bo uporabljal v svoji pisarni, je računalnik osnovna sredstva. Če drugo podjetje kupi isti računalnik za prodajo, se šteje, da je zalog.
Ključni odvzemi
- Kapitalna sredstva so sredstva, ki se v poslovnih dejavnostih družbe uporabljajo za več kot eno leto. Prikažejo se kot sredstvo v bilanci stanja in odštejejo v dobi koristnosti sredstva s postopkom, imenovanim amortizacija. sredstvo v času njegove življenjske dobe pomaga uskladiti stroške sredstva s prihodkom, ki ga je ustvaril v istem časovnem obdobju.
Kapitalski kapital
Podjetja in kapitalska sredstva
Kapitalsko sredstvo je na splošno v lasti njegove vloge pri prispevanju k sposobnosti podjetja za ustvarjanje dobička. Poleg tega se pričakuje, da se bodo koristi, pridobljene s sredstvom, razširile čez eno leto. Kapitalska sredstva so v bilanci stanja podjetja prikazana v številki opredmetenih osnovnih sredstev (PP&E).
Primeri PP&E vključujejo zemljišča, zgradbe in stroje. Ta sredstva se lahko likvidirajo v najslabših primerih, na primer če se podjetje prestrukturira ali razglasi stečaj. V drugih primerih podjetje razpolaga s kapitalskimi sredstvi, če podjetje raste in potrebuje nekaj boljšega. Na primer, podjetje lahko proda eno nepremičnino in kupi večjo na boljši lokaciji.
Podjetja lahko razpolagajo s kapitalskimi sredstvi tako, da jih prodajo, trgujejo z njimi, jih zapuščajo ali izgubijo pri zaprtjih. V nekaterih primerih obsodba šteje tudi za dispozicijo. V večini primerov, če je podjetje imelo v lasti dlje kot eno leto, pri prodaji nastane kapitalski dobiček ali izguba. Vendar pa v nekaterih primerih IRS dobiček obravnava kot redni dohodek.
Kapitalska sredstva se lahko tudi poškodujejo ali zastarajo. Če je sredstvo oslabljeno, se njegova poštena vrednost zmanjša, kar bo privedlo do prilagoditve knjigovodske vrednosti v bilanci stanja. Izguba bo pripoznana tudi v izkazu poslovnega izida. Če knjigovodska vrednost presega nadomestljivo vrednost, se v obdobju pripozna odhodek iz oslabitve v višini razlike. Če je knjigovodska vrednost nižja od nadomestljive vrednosti, se oslabitev ne pripozna.
Posamezniki in kapitalska sredstva
Vsako pomembno premoženje posameznika je kapitalsko sredstvo. Če posameznik prodaja delnico, umetniško delo, naložbeno nepremičnino ali drugo kapitalsko sredstvo in zasluži pri prodaji, realizira kapitalski dobiček. IRS od posameznikov zahteva, da poročajo o kapitalskih dobičkih, na katerih se odmeri davek na kapitalski dobiček.
Celo osnovni dom posameznika velja za kapitalsko bogastvo. Vendar pa IRS omogoča parom, da skupaj vložijo 500.000 USD davčne izključitve in posamezniki, ki vložijo samsko, izključitev v višini 250.000 USD na kapitalskih dobičkih, pridobljenih s prodajo svojih primarnih rezidenc. Vendar posameznik ne more zahtevati izgube zaradi prodaje svojega primarnega prebivališča. Če posameznik proda kapitalsko sredstvo in izgubi denar, lahko izgubo uveljavlja proti dobičkom.
Na primer, če posameznik kupi 100.000 dolarjev zalog in ga proda za 200.000 dolarjev, poroča o kapitalski dobički v višini 100.000 dolarjev, če pa kupi 100.000 dolarjev dom in ga proda pozneje za 200.000 dolarjev, mu ni treba prijaviti dobička zaradi 250.000 dolarjev oprostitev. Čeprav sta dom in zaloga kapitalna sredstva, IRS obravnava drugače.
Evidentiranje kapitalskih sredstev
Stroški za kapitalska sredstva lahko vključujejo prevozne stroške, stroške namestitve in stroške zavarovanja v zvezi s kupljenim sredstvom. Če je podjetje kupilo stroje za 500.000 dolarjev in imelo stroške prevoza v višini 10.000 dolarjev in stroške namestitve 7.500 dolarjev, bodo stroški strojev priznani na 517.500 dolarjev.
Ko podjetje kupi kapitalna sredstva, Služba za notranje prihodke (IRS) smatra nakup kapitalski odhodek. V večini primerov lahko podjetja odštejejo odhodke, nastale v davčnem letu, od svojih prihodkov, zbranih v istem davčnem letu, in razliko prikažejo kot poslovni dohodek. Vendar pa večine kapitalskih odhodkov ni mogoče uveljavljati v letu nakupa, temveč jih je treba usredstviti kot sredstvo in jih odpisati na stroške postopno v več letih.
Z amortizacijo podjetje porabi del vrednosti sredstva v vsakem letu njegove življenjske dobe, namesto da bi celoten odhodek dodelilo letu, v katerem je sredstvo kupljeno. Namen časovnega amortiziranja sredstva je uskladiti stroške sredstva z istim letom kot prihodke, ustvarjene s sredstvom, v skladu z načelom ujemanja ameriških splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP). To pomeni, da se vsako leto, ko se oprema ali stroji uporabijo, zabeležijo stroški, povezani z uporabo sredstva. Dejansko kapitalna sredstva s starostjo izgubljajo vrednost. Stopnja, po kateri se podjetje odloči za amortizacijo svojih sredstev, lahko povzroči knjigovodsko vrednost, ki se razlikuje od trenutne tržne vrednosti sredstev.
