OPREDELITEV Priznanega zneska
Priznani znesek je za davčne namene obdavčljivi dohodek, ki ga prejmete, ali odbitna izguba, ki jo imate, o čemer morate poročati v davčnem obračunu in na kateri morate plačati davek.
BREAKING DOWN Znesek priznan
Ko prodate svojo nepremičnino, je realizirani znesek prodajne cene, ki jo prejmete manjši od prodajnih stroškov, ki ste jih plačali; in pripoznani znesek je znesek, realiziran zmanjšan za vašo prilagojeno osnovo v znamki. Prilagojena osnova je prvotna nakupna cena, povečana za stroške morebitnih izboljšav. Znesek, realiziran pri opravljanju storitev, je nadomestilo, ki ga prejmete za svoje storitve, zmanjšani za stroške trženja, ki ste jih imeli za pristanek stranke. Priznani znesek je znesek, realiziran brez poslovnih stroškov, nastalih zaradi opravljanja storitev.
Priznani znesek za davčne namene
Znesek, pripoznan za davčne namene, določa Kodeks o notranjih prihodkih (IRC). Recimo, da ste leta 1959 kupili kitaro Gibson Les Paul Standard za 50.000 dolarjev, porabili 10.000 dolarjev za njeno prenovo in plačali 2.000 dolarjev provizij in honorarjev, da ste jo prodali na dražbi za 100.000 dolarjev. 100.000 dolarjev, ki jih dobite od prodaje, so vaši prihodki od prodaje. Prihodki od prodaje v višini 100.000 USD, zmanjšani za 2000 dolarjev stroškov, ki ste jih imeli za prodajo kitare, so realizirani. Vaš znesek v višini 98.000 dolarjev, zmanjšan za 50.000 dolarjev stroškov, prilagojen za 10.000 dolarjev izboljšav, je vaš 38.000 dolarjev priznan znesek. Priznani znesek v višini 38.000 dolarjev je dobiček, ki ga boste uporabili za določitev zneska davka, ki ga dolgujete pri prodaji. To storite tako, da pomnožite znesek 38.000 dolarjev, priznan s stopnjo kapitalskih dobičkov. Če predpostavimo, da je vaša dolgoročna stopnja donosnosti kapitala enaka 20%, davek, ki ga dolgujete, znaša 7.600 USD.
Nepriznavanje zneska realiziranega
IRC določa, ali in koliko pripoznate kot obdavčljivi dohodek ali odbitno izgubo. Oddelki IRC, znani kot "določbe o nepripoznavanju", izbrani dobiček ali izgubo izvzamejo iz pripoznanja. Dobro poznan primer je dobiček iz obveznic, oproščenih davka. Določbe o nepriznavanju izbranih transakcij izvzemajo tudi iz pripoznanja. Dobro poznan primer je prodaja vašega glavnega prebivališča. Tukaj je, kako deluje. Recimo, da, ko odštejete prodajne stroške, od prodaje stanovanja zaslužite 1.000.000 USD. Če ste dom kupili za 300.000 dolarjev, morate priznati 700.000 ameriških dolarjev dobička. Če pa je bil dom, ki ste ga prodali, vaše glavno prebivališče, je izključitev dobička od prodaje stanovanja do 250.000 dolarjev dobička, če ste samski, in do 500.000 dolarjev dobička, če ste poročeni. Izključitev zmanjša priznani znesek s 700.000 na 450.000 dolarjev, če ste samski, in na 200.000 dolarjev, če ste poročeni.
Odlog pripoznanega zneska
IRC določa tudi, kdaj je znesek pripoznan. Oddelki IRC, znani kot "odlog rezervacij", odložijo pripoznanje dobička na poznejši čas. Odlog se izvede tako, da se dobiček od nepremičnine, ki ste jo prodali, doda v osnovo pridobljene nepremičnine. Tako se davčna obveznost za dobiček odloži, dokler se nepremičnina kasneje ne odtuji v obdavčljivo prodajo. Recimo, da prenesete nepremičnine v najem v vrednosti 600.000 dolarjev, v zameno pa prejmete nepremičnine v najemu v vrednosti 500.000 dolarjev in realizirani dobiček v višini 100.000 dolarjev. To je nekakšna izmenjava. Odlog odloga odloži priznanje realiziranega dobička. Realizirani dobiček v višini 100.000 ameriških dolarjev se doda v osnovo najemne nepremičnine, ki ste jo pridobili v menjavi. Dobiček ne bo priznan, dokler pozneje ne oddate najemne nepremičnine v obdavčljivo prodajo. Druga določba o odlaganju, znana kot "neprostovoljna pretvorba", vam omogoča, da odložite pripoznavanje dobička, realiziranega iz zavarovalnih prihodkov, ki presegajo vrednost premoženja, ki ste ga izgubili v požaru ali poplavi, dokler zavarovalne prihodke uporabljate za nakup nadomestne nepremičnine. Doseženi dobiček se doda v osnovo nadomestne nepremičnine in se ne pripozna, dokler pozneje ne odložite nadomestne nepremičnine v obdavčljivi prodaji.
Priznani znesek za namene računovodskega poročanja v skladu z GAAP
Do zdaj se je ta članek osredotočil na znesek, priznan za davčne namene v okviru IRC. Vendar pa se zneski pripoznajo tudi za namene računovodskega poročanja v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP). Znesek, priznan za davčne namene, je verjetno drugačen, kot je za namene računovodskega poročanja, ker IRC in GAAP uporabljata različne računovodske metode za njegovo določanje. IRC z uporabo gotovinskega računovodstva pripozna zneske kot dohodek ob prejemu in kot odhodke, ko jih plača. GAAP z uporabo obračunavanja nastanka poslovnega dogodka pripozna zneske kot dohodek, ko so zasluženi, in kot odhodke, ko nastanejo. To pomeni, da bosta IRC in GAAP v različnih obdobjih prepoznala iste zneske. Denimo, da podjetje opravi dve prodaji. V prvi prodaji kupec plača 80 dolarjev za blago decembra 2017, podjetje pa blago dostavi februarja 2018. Pri drugi prodaji družba dobavi blago na kredit decembra 2017, kupec pa zanj plača 100 dolarjev februarja 2018. Za za gotovinsko računovodstvo in davčne namene, pripoznani znesek znaša 80 USD, plačanih decembra ob prvi prodaji, in 100 USD, plačanih februarja ob drugi prodaji. Za namene računovodstva in finančnega poročanja pripoznani znesek znaša 100 dolarjev, zasluženih decembra pri drugi prodaji, in 80 dolarjev, zasluženih februarja ob prvi prodaji.
Začasne in stalne razlike v zneskih
Zgornji primer prikazuje, kako se lahko čas prepoznavanja med dvema načinoma razlikuje. Včasih so te razlike trajne in včasih začasne. V zgornjem primeru so razlike začasne, saj sta do februarja 2018 obe metodi za obe prodaji priznali 180 dolarjev. Vendar pa je bilo v letu 2017 80 dolarjev za prvo prodajo in 0 USD za drugo prodajo pripoznano kot obdavčljivi dohodek v davčni napovedi podjetja za leto 2017, medtem ko je bilo 0 USD za prvo prodajo in 100 USD za drugo prodajo v računovodskih izkazih družbe za leto 2017. Za uskladitev začasnih razlik so potrebne zapletene računovodske prilagoditve v skladu z GAAP. Te prilagoditve so znane kot medobsežne dodelitve davka od dohodka, opisane začasne razlike pa so prikazane v finančnem izkazu družbe kot odložene terjatve za davek od dohodka ali odložene obveznosti za davek od dobička.
