Kaj je nadomestilo za kreditne izgube?
Nadomestilo za kreditne izgube je ocena dolga, ki ga podjetje verjetno ne bo izterjalo. Vzeto je z vidika prodajnega podjetja, ki kreditom daje kupce.
Kako deluje nadomestilo za kreditne izgube
Večina podjetij med seboj opravi transakcije na kredit, kar pomeni, da jim ni treba plačati gotovine v času nakupov drugega podjetja. Rezultat kredita je terjatev v bilanci stanja prodajne družbe. Terjatve do kupcev so prikazane kot kratkotrajno sredstvo in opisujejo znesek, ki zapade v plačilo za opravljanje storitev ali blaga.
Eno glavnih tveganj pri prodaji blaga v kredit je, da ni zagotovljeno, da so vsa plačila zbrana. Da bi upoštevali to možnost, podjetja ustvarijo popravek za vpis kreditnih izgub.
Ker se pričakuje, da bodo tekoča sredstva po definiciji v enem letu prerasla v denar, bi lahko bilance stanja podjetja pretirano izkazala terjatev in posledično svoj obratni kapital in kapital delničarjev, če kateri koli del njegovih terjatev ne bi bil izterljiv.
Nadomestilo za kreditne izgube je računovodska tehnika, ki podjetjem omogoča, da te pričakovane izgube upoštevajo v svojih računovodskih izkazih, da omejijo precenjevanje potencialnih dohodkov. Da bi se izognili pretiranemu obračunu, bo podjetje ocenilo, koliko terjatev pričakuje, da bodo zamudne.
Ključni odvzemi
- Nadomestilo za kreditne izgube je ocena dolga, ki ga podjetje verjetno ne bo izterjalo. Vzeto je z vidika prodajnega podjetja, ki kreditom daje kupce. Ta računovodska tehnika omogoča, da podjetja upoštevajo pričakovane izgube v svojih računovodskih izkazih za omejitev pretiranega zaznavanja morebitnega dohodka.
Evidentiranje nadomestila za kreditne izgube
Ker je mogoče predvideti določen znesek kreditnih izgub, so te pričakovane izgube vključene v račun kontnega premoženja na bilanci stanja. Postavka se lahko imenuje rezervacija za kreditne izgube, popravek za neizterljive račune, popravek dvomljivih računov, popravek izgub pri terjatvah za financiranje strank ali rezervacija za dvomljive račune.
Vsako povečanje popravka vrednosti za kreditne izgube se v izkazu poslovnega izida zajame tudi kot slabi dolžniški odhodki. Podjetja imajo morda slabo rezervo dolga za izravnavo kreditnih izgub.
Nadomestilo za kreditne izgube
Podjetje lahko uporabi statistično modeliranje, kot je privzeta verjetnost, za določitev pričakovanih izgub zaradi zamudnega in slabega dolga. V statističnih izračunih lahko uporabimo pretekle podatke iz podjetja in industrije kot celote.
Podjetja redno spreminjajo popravek vrednosti za vpise kreditnih izgub, da se ujemajo s sedanjimi pravicami za statistično modeliranje. Pri obračunavanju nadomestila za kreditne izgube podjetju ni treba natančno vedeti, katera stranka ne bo plačala, niti ni treba vedeti natančnega zneska. Uporabimo lahko približno znesek, ki ga ni mogoče zbirati.
V svoji 10-K vložka, ki zajema proračunsko leto 2018, je Boeing Co. (BA) pojasnila, kako izračuna svoj dodatek za kreditne izgube. Proizvajalec letal, rotorcraft, raket, satelitov in raket je dejal, da pregleda bonitetne ocene kupcev, vsako četrtletje objavi pretekle kreditne stopnje za različne bonitetne kategorije in več publikacij o vrednosti zrakoplovov drugih proizvajalcev, da ugotovi, katere stranke morda ne bodo plačale tega, kar dolgujem.
Družba je tudi razkrila, da ni zagotovil, da bodo njene ocene pravilne, in dodala, da so dejanske izgube terjatev zlahka višje ali nižje od predvidenih. V letu 2018 je dodatek za Boeing v odstotku bruto financiranja strank znašal 0, 31%.
Vir: Ameriška komisija za vrednostne papirje in borze.
Primer nadomestila za kreditne izgube
Recimo, da ima podjetje 30. septembra 40.000 ameriških dolarjev terjatev, po ocenah 10% njegovih terjatev ne bo terjatev in izplača 10% x 40.000 $ = 4.000 USD dodatka za kreditne izgube. Da bi prilagodili to stanje, bo v breme slabih terjatev v višini 4.000 ameriških dolarjev vpisan bremen.
Čeprav zapadle terjatve septembra ne zapadejo, mora podjetje v izkazu poslovnega izida za mesec še vedno izkazati kreditne izgube v višini 4.000 USD kot stroške slabih terjatev. Če je terjatev 40.000 ameriških dolarjev in nadomestilo za kreditne izgube 4000 dolarjev, bo neto znesek, izkazan v bilanci stanja, 36.000 dolarjev.
Isti postopek uporabljajo banke za poročanje o neizterljivih plačilih posojilojemalcev, ki ne plačujejo svojih posojil.
