Kaj je agresivno računovodstvo?
Agresivno računovodstvo se nanaša na računovodske prakse, katerih namen je precenjevanje finančnih rezultatov podjetja. Agresivno računovodstvo je podobno ustvarjalnemu računovodstvu, kar pomeni, da bi podjetje lahko odložilo ali prikrilo pripoznanje izgube.
Podjetja, ki se ukvarjajo z agresivnimi računovodskimi praksami, lahko tudi skrijejo stroške in povečajo dobiček. Agresivno računovodstvo je v nasprotju s konzervativnim računovodstvom, ki bolj verjetno podcenjuje uspešnost in s tem vrednost podjetja.
Ključni odvzemi
- Agresivno računovodstvo se nanaša na računovodske prakse, ki so namenjene precenjevanju finančnih rezultatov podjetja. Agresivno računovodstvo je mogoče storiti z odlašanjem ali prikrivanjem izgub ali umetnim napihovanjem njegove vrednosti s čezmernim zaslužkom. Podjetja lahko napolnijo prihodke s poročanjem o bruto prihodkih in ohranjajo odložene odhodke bilance stanja, namesto da bi jih poročali v izkazu poslovnega izida.
Razumevanje agresivnega računovodstva
Agresivno računovodstvo lahko sledi črki zakona, medtem ko odstopa od duha računovodskih pravil. Cilj agresivnega računovodstva je načrtovati ugodnejši pogled na finančno uspešnost podjetja od tistega, kar se dejansko dogaja. Večina računovodskih delavcev ne uporablja agresivnih računovodskih tehnik, saj se jim zdi neetično in v nekaterih primerih nezakonito.
Agresivne računovodske tehnike
Agresivno računovodstvo lahko sega od precenjevanja dohodka do nižanja stroškov, spodaj pa je nekaj primerov agresivnih računovodskih strategij.
Prihodki
Podjetja lahko precenijo prihodke s poročanjem o bruto prihodku, tudi če obstajajo stroški, ki ga znižujejo. Podjetja lahko beležijo tudi prihodek pred zaključkom prodaje, da ga prej zajamejo. Na primer, podjetje lahko beleži prihodek od prodaje v tekočem proračunskem letu v primerjavi z naslednjim, da okrepi letošnji zaslužek - kljub prihodkom, ki so ga realizirali naslednje leto.
Napihovanje sredstev
Del režijskih stroškov podjetja, kot je osebje, je običajno dodeljen zalog, ker obstajajo posredni stroški, povezani s končnimi izdelki in predmeti v obdelavi. Dodelitev poveča vrednost zalog in posledično zmanjša vrednost stroškov prodanega blaga (COGS). COGS so stroški, neposredno vezani na proizvodnjo, na primer neposredna delovna sila in materiali, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga. Če podjetja precenijo znesek režijskih stroškov, ki se uporabijo za zaloge, to napihne vrednost obratnih sredstev družbe.
Odloženi stroški
Odloženi stroški so stroški, ki jih podjetje še ni porabilo. Kot rezultat, se postavka prikaže kot sredstvo do porabe, kar je običajno manj kot eno leto. Ko je postavka porabljena, se evidentira kot odhodek v izkazu poslovnega izida. Na primer, najemnina bi se porabila med mesecem in se najprej evidentirala kot sredstvo. Ko bo plačilo najemnine izvedeno konec meseca, bi bilo to evidentirano kot odhodek.
Podjetja lahko manipulirajo s svojimi dobički z odloženimi odhodki, tako da jih vodijo v bilanci stanja, namesto da jih prikažejo kot izhodek. Rezultat bi bil napihnjen čisti dohodek ali dobiček, saj bi bili stroški nižji kot v resnici.
Primeri agresivnega računovodstva
V poznih devetdesetih letih so se nekatera podjetja ukvarjala z lažnim ponarejanjem računovodskih izkazov ali kuhanjem knjig. Računovodski škandali v Enronu, Worldcomu in drugih podjetjih so privedli do zakona Sarbanes-Oxley. Zakon je izboljšal razkritja in povečal kazni za vodstvene delavce, ki se zavestno odjavijo zaradi neprimernih računovodskih izkazov. Zakon o Sarbanes-Oxleyju od podjetij zahteva tudi izboljšanje notranjega nadzora in revizijskih odborov. Spodaj je nekaj najbolj zloglasnih agresivnih računovodskih škandalov.
Worldcom
Agresivne računovodske metode vključujejo napihovanje čistega dobička z evidentiranjem stroškov kot nakupa kapitala, kot je to storil Worldcom v letih 2001 in 2002, ali z znižanjem amortizacijskih stroškov. Ponavadi se stroški zajamejo, ko so plačani, medtem ko je dovoljeno, da se nakupi kapitala sčasoma razdelijo v majhnih povečanjih, da se lahko ustvarijo prihodki iz njih. Worldcom je svoje stroške poslovanja sčasoma razdelil na manjše dele in jih obravnaval kot kapitalske odhodke, ki so povečali dobiček podjetja.
Krispy Kreme
Druge tehnike vključujejo napihovanje zabeležene vrednosti sredstev in prezgodnje pripoznavanje prihodkov. Krispy Kreme je rezerviral prihodek od opreme s krofi, ki jo je prodal franšizojemalcem, veliko preden so jo morali plačati. Matična družba je s prodajo franšizojemalcu zaslužila prihodek od prodaje visoko profitnih strojev.
Ustvarjalno zunajbilančno računovodstvo se lahko uporabi tudi za skrivanje kapitalskih odhodkov in dolgov podjetij. V letu 2002 se zdi, da so krofi Krispy Kreme povečali prodajo brez večjega kapitala. Kot se je izkazalo, je uporabila sintetične najeme, da je iz svoje bilance stanja preselila 30 milijonov dolarjev, ki jih je porabila za novo mešalno napravo in skladišče. To je bilo zakonito, bilo pa je tudi prevara.
Ker je bilo novo premoženje prijavljeno kot odhodek v izkazu poslovnega izida, ne pa kot obveznost v bilanci stanja, se zdi, da ima Krispy Kreme boljši donosnost kapitala, kot je bil v resnici.
Enron
Da bi povečali prihodke, so energetska podjetja, kot je Enron, vrednost energetskih pogodb poročala kot bruto prihodek, namesto provizije, ki so jo prejeli kot trgovci. S tem trikom je pet najboljših podjetij za trgovanje z energijo med letoma 1995 in 2000 povečalo skupni prihodek sedemkrat. Enron je uporabil tudi zunajbilančne družbe, imenovane podjetja s posebnimi nameni, za skrivanje premajhnih sredstev in knjigovodske dobičke.
