Ko je določba o sončnem zahodu, ki je bila vgrajena v postopno razveljavitev davka na nepremičnine, začela obesiti na obzorju, so številni premožni davkoplačevalci storili vse, kar je bilo v njihovi moči, da bi zmanjšali svoje obdavčljive posesti, preden je začetek veljal leta 2011. Čeprav je v večini primerov posest z vrednostjo le nekaj milijonov dolarjev se na splošno lahko izogne obdavčitvi nepremičnin s preprostim načrtovanjem, večja posestva zahtevajo bolj kreativne tehnike načrtovanja nepremičnin.
Za dosego različnih ciljev in ciljev načrtovanja nepremičnin je mogoče uporabiti več različnih vrst skrbniških skladov, vendar nanašanje velikih vsot denarja ali drugih sredstev v te sklade naenkrat lahko povzroči darilo. Čeprav je to dilemo mogoče rešiti z uporabo škropljenja, Crummey Power ali moči pet in pet, iz različnih razlogov ni nujno optimalna rešitev v mnogih primerih. Ena od možnosti je lahko ustanovitev posebne vrste zaupanja, ki je znana kot namerno pokvarjeno zaupanje donatorja (IDGT).
Preprosta strategija
IDT je nepreklicno zaupanje, ki je bilo zasnovano tako, da vsa sredstva ali sredstva, ki jih damo v sklad, koncesionarju ne obdavčijo za darila, posesti, davke, ki jih preskoči generacija, ki jih preskočijo ali namene zaupanja. Vendar mora koncesionar plačati dohodnino od vseh prihodkov, ustvarjenih s sredstvi sklada. Ta lastnost je v bistvu tisto, kar naredi zaupanje "pomanjkljivo", saj je treba o dohodkih, odbitkih in / ali dobropisih, ki prihajajo iz sklada, poročati na 1040 koncesionarja, kot da so njegovi. Ker mora koncesionar letno plačevati davke na ves skrbniški dohodek, lahko sredstva v skrbništvu rastejo brez obdavčitve in se tako izognejo obdavčitvi daril upravičencem donatorja.
Zaupanje za vse praktične namene je Službi za notranje prihodke (IRS) nevidno. Dokler se sredstva prodajo po pošteni tržni vrednosti, od prodaje ne bo obračunanega davka na dobiček, izgubo ali darila. Prav tako ne bo davka na dohodek za plačila, ki jih koncesionar plača s prodajo. Toda mnogi donatorji se odločijo za pretvorbo svojih IDGT v zapletene sklade, kar omogoča, da sklad plača svoje davke. Tako jim vsako leto ni treba plačevati iz svojega žepa.
Kakšno vrsto sredstev bi moral vložiti v sklad?
Čeprav obstaja veliko različnih vrst sredstev, ki se lahko uporabijo za financiranje pokvarjenega skrbniškega sklada, pa omejeni interesi za partnerstvo ponujajo popuste od njihovih nominalnih vrednosti, ki znatno povečajo prihranke od davka, dosežene s prenosom. Za namene davka na darila se osnovna sredstva z omejeno odgovornostjo ne ocenjujejo po poštenih tržnih vrednostih, ker imajo omejeni partnerji malo ali nič nadzora nad partnerstvom ali njegovim vodenjem. Zato je podeljen popust pri vrednotenju. Popusti so tudi za zasebna partnerstva, ki nimajo likvidnega trga. Ti popusti lahko znašajo 35-45% vrednosti partnerstva.
Kaj je prenos bogastva?
Kako prenesti sredstva v sklad?
Eden najboljših načinov za prenos sredstev v IDGT je združitev skromnega darila v zaupanje z odplačno prodajo nepremičnine. Običajni način je to tako, da poklonite 10% sredstva in dobite zaupanje v preostalih 90% sredstva.
Frank Newman, bogati vdovec, je star 75 let in ima bruto posest v vrednosti več kot 20 milijonov dolarjev. Približno polovico tega je povezano v nelikvidno delniško partnerstvo, ostalo pa delnice, obveznice, gotovina in nepremičnine. Očitno bo imel Frank precej velik račun za davek na nepremičnine, če ne bodo sprejeti ustrezni ukrepi. Večino svojega posestva bi rad pustil svojim štirim otrokom. Zato Frank namerava sam skleniti univerzalno življenjsko zavarovanje v višini 5 milijonov dolarjev za kritje stroškov davka na nepremičnine. Letna premija za to polico bo stala približno 250.000 dolarjev na leto, manj kot 20% (48.000 dolarjev) tega stroška (12.000 dolarjev letne izključitve davka na darila za vsakega otroka) pa bo pokrito z davčno izključitvijo. To pomeni, da bo 202.000 dolarjev stroškov premije vsako leto predmet davka na darila.
Seveda bi Frank lahko vsako leto uporabil del svoje poenotene kreditne oprostitve, vendar je že vzpostavil skrbniški dogovor o kreditnih zavarovanjih, ki bi bil s takšno strategijo ogrožen. Z ustanovitvijo zaupanja v IDGT pa Frank lahko da 10% premoženja partnerstva v zaupanje, in sicer pri vrednosti, ki je daleč pod njihovo dejansko vrednost. Skupna vrednost partnerstva je 9, 5 milijona dolarjev in tako je za začetek zbranih 950.000 dolarjev. Toda to darilo bo po uveljavljanju 40-odstotnega popusta pri vrednotenju vredno 570.000 dolarjev. Nato bo preostalih 90% partnerstva letno razdelilo zaupanje. Te razdelitve bodo prejele tudi isti popust, s čimer so dejansko znižali obdavčljivo premoženje Franka za 3, 8 milijona dolarjev. Zaupanje bo prevzelo razdelitev in ga uporabilo za plačilo obresti Franku ter tudi za kritje stroškov zavarovalnih premij. Če za to ni dovolj dohodka, se lahko za nadomestitev pomanjkljivosti prodajo dodatna skrbniška sredstva.
Frank je zdaj v zmagovalnem položaju ne glede na to, ali živi ali umre. Če pride do slednjega, bo zaupanje v lasti tako politike kot partnerstva in jih tako zaščitilo pred obdavčitvijo. Če pa Frank živi, potem je dosegel dodaten dohodek v višini najmanj 202.000 dolarjev za plačilo zavarovalnih premij.
Spodnja črta
IDGT imajo veliko uporab, vendar izčrpna analiza njihovih koristi ne spada v področje uporabe tega članka. Lahko se uporabijo nekatere strategije, da se izognejo davku na prenos, ki preskoči generiranje. Tisti, ki bi radi izvedeli več o teh skladih, naj se seznanijo z vsemi dejavniki, ki jih je treba upoštevati pri načrtovanju nepremičnin, in se posvetovati s kvalificiranim odvetnikom za načrtovanje nepremičnin.
