Kaj je davčni atribut?
Davčni atribut se nanaša na določene izgube, davčne dobropise in prilagojeno osnovo premoženja, ki jo je treba zmanjšati zaradi izključitve odpisa dolga iz bruto dohodka zavezanca. Davčni atributi se prilagodijo, ko je zavezanec za plačilno nesposobnost ali napove stečaj.
Ključni odvzemi
- Davčni atributi so posebne gospodarske koristi, kot so davčne dobropise, ki jih je treba zmanjšati za znesek razveljavljenega dolga, izključenega iz dohodka. Obstaja sedem vrst davčnih lastnosti, vključno z neto izgubo iz poslovanja, kapitalskimi izgubami in pasivno izgubo dejavnosti. IRS ne zahtevajo, da se odpuščeni dolg vključi v obdavčljivi bruto dohodek. Dobički iz naslova odplačanega dolga se ne upoštevajo v obdavčljivem dohodku. V zameno za ugodno davčno obravnavo mora stečajni ali stečajni zavezanec odpovedati določene davčne ugodnosti.
Kako delujejo davčni atributi
V skladu s pravili o odpravi dolga (COD) odpovedni dolg ne bo obdavčen, če:
- dolg je bil odpuščen v stečaju, dolg je bil nižji od 600 USD dolžnik je nesolventen, dolgovi večji od premoženja, vendar le v obsegu nesolventnosti odpovedani dolg je bilo darilo ali dediščina prijatelja ali sorodnika
Zavezancem za posameznike in podjetjem, ki so jim odpustili dolgove zaradi insolventnosti ali stečaja, ni treba vključiti odpuščenega dolga kot del obdavčljivega bruto dohodka. Vendar odplačani dolg pomeni finančni dobiček. V skladu z običajnimi davčnimi načeli Služba za notranje prihodke (IRS) obdavči večino finančnih dobičkov, ki jih zaslužijo posamezniki in podjetja. V tem primeru odstavek 108 zakonika o notranjih dohodkih (IRC) oprošča dobiček od oproščenega dolga, da se ne upošteva v obdavčljivem dohodku, kar zagotavlja ukrep olajšave za nekatere davčne zavezance, ki se znajdejo v resnih finančnih težavah.
Vendar se znesek, izključen iz bruto dohodka, uporablja za zmanjšanje nekaterih davčnih lastnosti. Če izključimo dohodek iz člena 108, mora davčni zavezanec odložiti svojo davčno obveznost z znižanjem dolarja za dolar (ali v nekaterih primerih 1/3 vsakega dolarja) določene davčne atribute, ki bi sicer bili na voljo za izravnavo prihodnjega dohodka. Ko torej dolg razveljavi, davčni zavezanec izgubi nekatere davčne ugodnosti v zameno za ugodno obravnavanje stečaja.
Kodeks o notranjih prihodkih (IRC) določa, da morajo zavezanci zmanjšati sedem davčnih lastnosti v naslednjem vrstnem redu:
- prenos tujih davčnih kreditov
Davčni zavezanci lahko uporabijo obrazec IRS 982 - Zmanjšanje davčnih lastnosti zaradi razrešnice zadolževanja, da zmanjšajo osnovo za amortizacijo, preden zmanjšajo druge davčne atribute.
Primer davčnega atributa
Na primer, če bi bilo odpuščenih 5000 ameriških dolgov, bi se lahko davčni zavezanec odločil, da se osnova (stroškovna cena) njegove najemnine zmanjša za 5000 dolarjev in odloži davek, dokler se nepremičnina ne proda. Zmanjšanje stroškovne osnove sredstva pomeni, da bo davčni zavezanec s prodajo sredstva priznal večji obdavčljivi dobiček (ali manjšo izgubo). Če se nepremičnina proda za dobiček, bo 5000 dolarjev tega dobička obdavčeno kot navadni dohodek.
