Pravila ogrožanja so davčna zakonodaja, ki omejuje znesek izgube, ki ga lahko zahteva vlagatelj (na primer komanditni partner). Odšteti je mogoče samo dejansko ogroženi znesek.
Kršitev pravil o tveganju
Izgube, nastale zaradi poslovne naložbe, se lahko odštejejo za zmanjšanje davčne obveznosti podjetja. Davčni zakonik za odštevanje izgub določa, da mora vlagatelj tvegati naložbo. Vlagatelj, ki v poslu nima nobenega tveganja ali pa ima omejeno tveganje, je omejen v tem, koliko odbitka lahko zahteva ob vrnitvi. Na primer, predpostavimo, da posameznik investira 15.000 dolarjev v podjetje, ki se čez nekaj let dvigne v dim. Njegovo tveganje pri naložbi, 15.000 ameriških dolarjev, je mogoče prepoznati kot izgubo pri njegovi davčni napovedi. Če posameznik spada na 24-odstotno stopnjo navadnega dohodnine na zvezni ravni in 6% na državni ravni, potem lahko svojo davčno obveznost zmanjša za (24% + 6%) x 15.000 $ = 4.500 USD.
Da bi zagotovili, da so izgube, zahtevane za donos, veljavne, so bila oblikovana pravila o tveganju in dodana v oddelek 465 Kodeksa o notranjih prihodkih (IRC). Pravila o tveganju so posebna pravila, ki vlagateljem preprečujejo, da bi odpisali več od zneska, ki so ga vložili v podjetje, na splošno podjetje, ki je pretok. Podjetja, strukturirana kot pretočna podjetja, vključujejo S korporacije, partnerstva, družbe z omejeno odgovornostjo, skladi in posesti. Pravila o tveganju omejujejo vse odbitke na znesek denarja, ki ga je davčni zavezanec ob koncu davčnega leta ogrožal v kateri koli dejavnosti, za katero davčni zavezanec ni bil pomemben udeleženec.
Davčni zavezanec lahko odšteje zneske do omejitev tveganja v katerem koli davčnem letu. Vsak neuporabljeni del izgube se lahko prenese, dokler davčni zavezanec nima dovolj pozitivnih tveganih prihodkov, da omogoči odbitek. Na primer, predpostavimo, da vlagatelj vloži 15.000 USD v enote z omejenim partnerstvom ali LP-enote. Investitor deli dobiček ali izgubo poslovanja sorazmerno z drugimi partnerji in lastniki, kot je značilno za vlaganje v pretočne subjekte. Predpostavimo, da gre posel navzdol, investitorjev delež nastale izgube pa znaša 19.000 dolarjev. Ker bo lahko prvotno naložbo odštel šele v prvem letu, bo imel presežek izgube, ki bo zaustavljen in prenesen naprej. Njegova presežna izguba je njegov delež v izgubi družbe z omejeno odgovornostjo minus njegova začetna naložba, to je 4.000 USD. Če bo naslednje leto v naložbo vložil več denarja, recimo 10.000 dolarjev, bo njegova meja tveganja 6.000 dolarjev, ker se od dodatne naložbe odšteje začasno izguba.
