Kaj je kvalificirana dispozicija?
Kvalificirana razporeditev se nanaša na prodajo, prenos ali zamenjavo zalog, ki izpolnjuje pogoje za ugodno davčno obravnavo. Posamezniki to vrsto zalog navadno pridobijo prek spodbujevalnih zalog (ISO) ali prek kvalificiranega načrta za nakup zalog zaposlenih (ESPP). Kvalificirani ESPP pred odobritvijo zahteva odobritev delničarjev. Poleg tega morajo imeti vsi člani načrta enake pravice v načrtu.
Ključni odvzemi
- Upravičena razporeditev je prodaja ali prenos zalog, ki izpolnjuje pogoje za ugodno davčno obravnavo. Delnice, ki so vključene v kvalificirane dispozicije, se običajno pridobijo z načrtom nakupa zalog zaposlenih (ESPP) ali s spodbujevalno zalogo (ISO). Nezakonite delniške opcije (NSO) ne izpolnjujejo pogojev za davčno obravnavo kapitalskih dobičkov in so obdavčene po navadnih dohodkovnih stopnjah. Podjetja PSPP in ISO uporabljajo za privabljanje in zadrževanje nadarjenega osebja.
Kako deluje kvalificirana dispozicija
Da bi bil kvalificiran, mora zaposleni prodati svoj položaj vsaj eno leto po uveljavljanju zalog in dve leti po odobritvi spodbujevalne zaloge (ISO) ali dve leti po začetku obdobja ponudbe ESPP.
Recimo, recimo, da so Cathyjeve možnosti ISO odobrene 20. septembra 2018, ona pa jih izvaja 20. septembra 2019. V tem scenariju mora Cathy počakati do 20. septembra 2020, preden bo lahko poročala o dolgoročnem kapitalskem dobičku.
Obravnava kapitalskega dobička za kvalificirano dispozicijo velja za znesek prodaje, predstavljen z razliko med uveljavljajočo se vrednostjo delnice opcije in tržno ceno, po kateri se je prodala delnica. Na primer, če Tim uveljavi 1.000 opcij ISO po 10 dolarjev na delnico in jih proda za 30 dolarjev na delnico, bo posledično poročal o dobičku v višini 20.000 dolarjev (20 dolarjev x 1000 delnic).
Nezakonite delniške opcije (NSO) ne izpolnjujejo pogojev za davčno obravnavo kapitalskih dobičkov in so obdavčene po običajnih stopnjah dohodka. Izdaja odškodninskega paketa, ki vključuje ISO in usposobljen ESPP, podjetjem pomaga privabiti in obdržati vrhunsko osebje. Prav tako usklajuje vodstvo podjetja in ključne zaposlene z delničarji, saj si vsi želijo, da bi podjetje uspelo in zvišalo ceno delnic.
Nekatera podjetja ne ponujajo ISO-jev, ker v nasprotju z neobveznimi (ali nekvalificiranimi) opcijskimi načrti za podjetje ni davčne olajšave, ko se te opcije uveljavljajo.
Posebna vprašanja
„Element ugodnosti“ pomeni možnost, ki jo je mogoče uveljaviti pod sedanjo tržno ceno, ki zaposlenemu zagotavlja takojšen dobiček. Zaposleni, ki uveljavlja nezakonito opcijo, mora poročati element kot zasluženi dohodek, ki je predmet dohodnine. Opozoriti je treba, da zaposleni, ki imajo ISO, ne smejo poročati o kupčevem elementu, dokler ne prodajo svojih delnic.
Element za kupčijo je naveden kot navadni dohodek, če so bile delnice takoj po njihovi uveljavitvi prodane (prepoved prodaje). Nasprotno pa se o kupčevem elementu poroča kot o dolgoročnem kapitalskem dobičku, če je bila prodaja izvedena eno leto po uveljavitvi opcij in dve leti po datumu odobritve (kvalificirano razpolaganje).
Precejšnji element za nevladne organizacije je dodan posameznikovemu alternativnemu minimalnemu obdavčljivemu dohodku, ki ima pavšalni davek, ki zagotavlja, da bodo vsi plačevali pravičen delež davkov kljub strategijam zmanjševanja davkov.
Kvalificirana distribucija v primerjavi z diskvalificirajočo distribucijo
Diskvalificirana distribucija je prodaja ali zamenjava delnic, prejetih od ISO ali ESPP, preden je bilo doseženo obdobje lastništva. Obdobje hrambe ISO je eno leto od datuma uveljavljanja ali dve leti od datuma odobritve ali dve leti od datuma ponudbe ESPP. Dobički ali izgube, ki so bili doseženi z dispozicijo, se obdavčijo po višji stopnji.
Če se delnice ESPP ali ISO prodajo v kvalificirani razporeditvi, se izklicni znesek obdavči po stopnji kapitalskih dobičkov. Diskvalificirane dispozicije so izkazane po stopnji dohodnine, ki je na splošno višja od davka na kapitalski dobiček.
