Kaj je predvidena obveznost ugodnosti (PBO)?
Obveznost načrtovanih zaslužkov (PBO) je aktuarska meritev tega, kaj bo podjetje trenutno potrebovalo za kritje prihodnjih pokojninskih obveznosti. Uporablja se za določitev, koliko mora biti v pokojninski načrt z določenimi zaslužki vplačano, da se izpolnijo vse pokojninske pravice, ki so jih do tega datuma zaslužili zaposleni, prilagojene za pričakovano prihodnje povečanje plač.
Ključni odvzemi
- Obveznost načrtovanih zaslužkov (PBO) je aktuarska meritev tega, kaj bo podjetje trenutno potrebovalo za kritje prihodnjih pokojninskih obveznosti.PBO predvideva, da se načrt ne bo odpovedal v predvidljivi prihodnosti in je prilagojen tako, da odraža pričakovano nadomestilo v prihodnjih letih. Za izračun, ali so pokojninski načrti premalo financirani, so odgovorni akterji.
Kako deluje predvidena obveznostna ugodnost (PBO)
Podjetja lahko zaposlenim zagotavljajo številne ugodnosti, vključno s plačo, ko so prestar. V Izjavi Odbora za računovodske standarde (FASB) o računovodskih standardih št. 87 je določeno, da morajo podjetja ob koncu vsakega obračunskega obdobja izmeriti in razkriti svoje pokojninske obveznosti skupaj z izvajanjem svojih načrtov.
Obveznost načrtovanih zaslužkov (PBO) je eden od treh načinov za izračun stroškov ali obveznosti tradicionalnih pokojnin z določenimi zaslužki - načrti, ki upoštevajo delovno dobo zaposlenih in plačo za izračun pokojnin.
PBO predvideva, da se pokojninski načrt v dogledni prihodnosti ne bo končal in je prilagojen tako, da odraža pričakovano nadomestilo v prihodnjih letih. Zato upošteva številne dejavnike, vključno z naslednjim:
- Predvidena preostala življenjska doba zaposlenih Predvidena zvišanja plač Napoved stopnje umrljivosti zaposlenih
Aktuarji so odgovorni za ugotovitev, ali pokojninski načrti niso dovolj financirani. Ti usposobljeni strokovnjaki, ki so specializirani za merjenje in obvladovanje tveganja in negotovosti, določajo koristi, ki jih potrebujejo s pomočjo izračuna sedanje vrednosti.
Aktuarji so odgovorni za primerjavo obveznosti pokojninskega načrta z njegovimi sredstvi. Na splošno omogočajo razčlenitev naslednjih:
- Stroški storitev : povečanje sedanje vrednosti obveznosti z določenimi zaslužki, ki je posledica tega, da sedanji zaposleni dobijo dobropis za drugo leto. Stroški obresti: Letne obresti, zbrane na neplačanem znesku PBO v času delovnega časa zaposlenega, se povečujejo. Aktuarski dobički ali izgube: razlika med izplačili pokojnin delodajalca in pričakovanim zneskom. Dobiček se zgodi, če je plačani znesek manjši od pričakovanega. Do izgube pride, če je plačani znesek večji od pričakovanega. Izplačane ugodnosti: Obveznosti se zmanjšajo, ko se izplačujejo dajatve.
Ugotovitev, ali ima podjetje premalo financiran pokojninski načrt, je mogoče doseči s primerjavo sredstev pokojninskega načrta, investicijskega sklada, ki se imenuje poštena vrednost sredstev načrta, in PBO. Če je poštena vrednost sredstev programa manjša od obveznosti za zaslužke, pride do pomanjkanja pokojnin. Podjetje mora te podatke razkriti v opombi v svojem letnem računovodskem izkazu za 10 K.
PBO je eden od treh pristopov, ki jih podjetja uporabljajo za merjenje in razkrivanje pokojninskih obveznosti. Drugi ukrepi so:
- Obveznosti nakopičenih zaslužkov (ABO): Za razliko od PBO se obveznosti nabranih zaslužkov (ABO) nanašajo na sedanjo vrednost pokojnin, ki jih zaslužijo zaposleni z uporabo trenutnih ravni nadomestil. Obveznosti za dodeljene zaslužke (VBO): Del obveznosti nabranih zaslužkov, ki jih bodo prejeli zaposleni, ne glede na njihovo nadaljnje sodelovanje v pokojninskem načrtu družbe.
Primer realnega pričakovanega zaslužka za zaslužke v realnem svetu (PBO)
Oglejmo si stanje financiranja pokojninskih načrtov za avtomatizacijo velikanov Ford Motor Company (F) in General Motors Co. (GM). Od decembra 2018 je ameriški pokojninski načrt General Motors znašal 61, 2 milijarde dolarjev, poštena vrednost sredstev načrta pa 56, 1 milijarde dolarjev. Z drugimi besedami, to pomeni, da je bil njegov načrt financiran 92%.
Vir: Ameriška komisija za vrednostne papirje in borze.
Medtem je Fordova ameriška obveznost za dajatve na ta dan znašala 42, 3 milijarde ameriških dolarjev, medtem ko je imela njegova sredstva sredstva pošteno vrednost 39, 8 milijarde dolarjev. To pomeni, da je bil Fordov načrt 94-odstotno financiran, kar je nekoliko boljše od vrstnikov.
Vir: Ameriška komisija za vrednostne papirje in borze.
Na dan 31. decembra 2018 so sredstva ameriškega pokojninskega načrta znašala 56, 1 milijarde ameriških dolarjev, medtem ko so predvidene obveznosti za zaslužke znašale 61, 2 milijarde dolarjev, kar je pomenilo povprečno razmerje financiranja 91, 7%, kar je 91, 9% več kot leto prej.
Kritike predvidenih obveznosti do zaslužkov
Čeprav je PBO v bilanci stanja uvrščen kot obveznost, je veliko kritik, ali izpolnjuje vnaprej določena merila, ki jih je treba opredeliti kot take. Ta merila so odgovornost za predajo sredstva na podlagi transakcij, ki so se zgodile ob določenem prihodnjem datumu, obveznost družbe, da v nekem prihodnjem trenutku izroči sredstva za obveznost in da transakcija, ki ima za posledico obveznost, že prišlo.
Aktuarske izgube različno obravnavajo Služba za notranje prihodke (IRS) in FASB.
