Ko gre za davčno ugodne naložbe bogatih ali izpopolnjenih vlagateljev, eno blago še naprej stoji samo nad drugimi: nafta. Domača proizvodnja energije je ob podpori vlade ZDA ustvarila litanijo davčnih olajšav tako za vlagatelje kot za male proizvajalce in nafta ni izjema.
Ključni odvzemi
- Za naftna in plinska podjetja ter vlagatelje, ki jih nikjer drugje ne najdemo v davčnem zakonu, je na voljo več velikih davčnih ugodnosti. Oprijemljivi stroški, ki se nanašajo na dejanske neposredne stroške vrtalne opreme, so 100-odstotno odbitni, vendar jih je treba amortizirati v sedmih letih. Nepomembno stroški vrtanja na splošno predstavljajo 65-80% celotnih stroškov vrtanja vrtine in se odštejejo v višini 100% v letu, ki ga je bilo treba opraviti. Najemne stroške obratovanja in vse upravne, pravne in računovodske stroške lahko odštejete tudi v celotni dobi najema.
Kako delujejo ugodnosti za davek na nafto
Za vlagatelje v nafto in plin je na voljo več velikih davčnih ugodnosti, ki jih nikjer drugje ni. Spodaj prikazujemo prednosti davčno ugodnih naložb v nafto in kako jih lahko uporabite za razširitev svojega portfelja. Glavne davčne ugodnosti naložbe v nafto vključujejo:
Neopredmeteni stroški vrtanja
Neopredmeteni stroški vrtanja vključujejo vse, razen dejanske opreme za vrtanje. Dela, kemikalije, blato, maščobe in drugi razni predmeti, potrebni za vrtanje, se štejejo za neoprijemljive. Ti stroški običajno predstavljajo 65-80% celotnih stroškov vrtanja vrtine in se v letu, ki jih je mogoče odšteti, odštejejo 100%. Na primer, če za vrtanje vrtine stane 300.000 dolarjev in če bi bilo ugotovljeno, da se 75% teh stroškov šteje za neoprijemljivo, bi investitor prejel trenutni odbitek v višini 225.000 dolarjev. Poleg tega ni pomembno, ali vrtina dejansko proizvaja ali celo udari nafto. Dokler začne delovati do 31. marca naslednjega leta, bodo odbitki dovoljeni.
Oprijemljivi stroški vrtanja
Oprijemljivi stroški se nanašajo na dejanske neposredne stroške vrtalne opreme. Ti stroški so tudi 100-odstotno odbitni, vendar jih je treba amortizirati v sedmih letih. Zato bi lahko v zgornjem primeru preostalih 75.000 dolarjev odpisali po sedemletnem razporedu.
Aktivno v primerjavi s pasivnim dohodkom
Davčni zakonik določa, da se obratovalni delež (v nasprotju z licenčnino) v vrtini za nafto in plin ne šteje za pasivno dejavnost. To pomeni, da so vse neto izgube aktivni dohodek, ki nastane v povezavi z dobro proizvodnjo in se lahko izravna z drugimi oblikami dohodka, kot so plače, obresti in kapitalski dobički.
Majhne davčne oprostitve proizvajalcev
To je morda najbolj vabljiva davčna olajšava za male proizvajalce in vlagatelje. Ta spodbuda, ki je splošno znana kot "dodatek za izčrpavanje", iz obdavčitve izključuje 15% vseh bruto prihodkov iz naftnih in plinskih vrtin. Ta posebna prednost je omejena samo na mala podjetja in vlagatelje. Vsako podjetje, ki proizvede ali prečisti več kot 50.000 sodov nafte na dan, ni upravičeno. Prav tako so izključene organizacije, ki imajo v lasti več kot 1000 sodčkov nafte na dan ali 6 milijonov kubičnih metrov plina na dan.
Stroški najema
Ti vključujejo nakup najemnih in mineralnih pravic, obratovalne stroške najema in vse upravne, pravne in računovodske stroške. Te stroške je treba usredstviti in odšteti v celotni življenjski dobi najema prek dodatka za izčrpavanje.
Nadomestni minimalni davek
Vsi presežni neopredmeteni stroški vrtanja so bili posebej izvzeti kot "prednostna postavka" donosa nadomestnega minimalnega davka (AMT). AMT je bil ustanovljen za zagotovitev, da so davčni zavezanci plačali minimalni ali "pravičen delež" davkov s preračunom dolgovanega davka od dohodka in dodali posebne ugodnosti za davčne olajšave ali postavke.
Kršitve davkov na nafto in razvoj energetske infrastrukture
Seznam davčnih olajšav učinkovito prikazuje, kako resna je vlada ZDA glede razvoja domače energetske infrastrukture. Mogoče najbolj pove dejstvo, da ni nobenih drugih omejitev dohodka ali neto vrednosti, razen zgoraj naštetih (tj. Omejitev za male proizvajalce). Zato bi tudi najbogatejši vlagatelji lahko neposredno vlagali v nafto in plin in prejemali vse zgoraj naštete ugodnosti, če omejijo svoje lastništvo na 1.000 sodov nafte na dan. V Ameriki nobena druga naložbena kategorija ne more konkurirati meji davčnih olajšav, ki so na voljo naftni in plinski industriji.
Možnosti naložbe v nafto in plin
Za vlagatelje v nafto in plin je na voljo več različnih poti. Te lahko razdelimo na štiri glavne kategorije: vzajemni skladi, partnerstva, licenčnine in delovni interesi. Vsak ima drugačno stopnjo tveganja in ločena pravila za obdavčenje.
Vzajemni skladi
Metoda naložb v vzajemni sklad vsebuje najmanj tveganje za vlagatelja, saj vzajemni skladi vlagajo v košarico vrednostnih papirjev. Vendar naložba v vzajemni sklad ne zagotavlja nobene od zgoraj navedenih davčnih ugodnosti. Vlagatelji bodo plačali davek na vse dividende in kapitalski dobiček, tako kot bi to storili z drugimi sredstvi.
Partnerstva
Za naložbe v nafto in plin se lahko uporabi več oblik partnerstev. Najpogostejša so omejena partnerstva, saj omejijo odgovornost celotnega produkcijskega projekta na višino naložbe partnerja. Ti se prodajajo kot vrednostni papirji in morajo biti registrirani pri Komisiji za vrednostne papirje in borze (SEC). Navedene davčne olajšave so na voljo na prehodni osnovi. Partner bo vsako leto prejel obrazec K-1, v katerem je natančno določen njegov delež prihodkov in odhodkov.
Avtorskih honorarjev
Nadomestila so nadomestila, ki ga prejmejo tisti, ki imajo v lasti zemljo, v kateri se vrtajo vrtine za nafto in plin. Dohodek od licenčnin prihaja "z vrha" bruto prihodka iz vrtin. Lastniki zemljišč običajno dobijo od 12% do 20% bruto proizvodnje - očitno je lahko posest zemljišč, ki vsebujejo rezerve nafte in plina, izjemno donosna.
Poleg tega lastniki zemljišč ne prevzemajo nobene odgovornosti v zvezi z najemninami ali vodnjaki. Lastniki zemljišč pa prav tako niso upravičeni do nobene davčne ugodnosti, ki jo uživajo tisti, ki imajo delovne ali partnerske interese. Vsi prihodki od licenčnin se poročajo v seznamu E obrazca 1040.
Delovne interese
Delovni interesi so daleč najbolj tvegan in najbolj vključen način sodelovanja pri naložbah v nafto in plin. Delovni interesi omogočajo vlagateljem odstotek lastništva, pri čemer sodelujejo v vrtalnih dejavnostih. Delovne interese imenujemo tudi operativni interesi.
Ves dohodek, prejet v tej obliki, se lahko poroča v seznamu C 1040. Čeprav se šteje za dohodek iz samozaposlitve in je zavezan za davek od samozaposlitve, večina vlagateljev, ki sodelujejo v tej zmogljivosti, že ima dohodek, ki presega obdavčljivo osnovo plače za socialno Varnost.
Delovni interesi se ne štejejo za vrednostne papirje in zato za prodajo ni potrebno dovoljenje. Ta vrsta dogovora je podobna splošnemu partnerstvu, saj ima vsak udeleženec neomejeno odgovornost. Delovne interese je mogoče pogosto kupiti in prodati z gospodovim sporazumom.
Neto prihodki od obresti (NRI) in obdavčitev nafte
Pri katerem koli projektu se proizvodnja razdeli na bruto in čisti prihodek, ne glede na to, kako se dohodek na koncu razdeli vlagateljem. Bruto prihodek je preprosto število sodov nafte ali kubičnih metrov plina na dan, ki se proizvedejo, medtem ko čisti prihodek odšteje tako avtorski honorar, plačan lastnikom zemljišč, kot odpravnino za rudnine, ki jo oceni večina držav. Vrednost licenčnine ali delovnega deleža pri projektu je na splošno ovrednotena kot večkratnik števila sodov nafte ali kubičnih metrov plina, proizvedenega na dan.
Na primer, če projekt na dan proizvede 10 sodčkov nafte in tržna stopnja tekočega tržnega prometa znaša 35.000 dolarjev na sod - ta številka se nenehno spreminja zaradi več dejavnikov - potem bo veleprodajna cena projekta 350.000 dolarjev.
Zdaj predpostavimo, da je cena nafte 60 dolarjev za sod, odpravnine 7, 5%, čisti obresti od dobička –odstotek obresti, prejeti po izplačilu avtorskih honorarjev - pa 80%. Iz vrtin trenutno črpajo 10 sodov nafte na dan, kar znaša 600 dolarjev na dan bruto proizvodnje. Pomnožite to s 30 dni - število, ki se običajno uporablja za izračun mesečne proizvodnje - in projekt napoveduje bruto prihodek v višini 18.000 USD na mesec. Nato za izračun čistega prihodka odštejemo 20% od 18.000 USD, kar pomeni 14.400 USD.
Nato se plača odpravnina, ki bo znašala 7, 5% od 14.400 dolarjev (Opomba: Lastniki zemljišč morajo ta davek plačati tudi na dohodnino iz avtorskih pravic). To prinaša približno 13.320 dolarjev na mesec ali približno 159.840 dolarjev na leto. Toda iz tega prihodka je treba plačati tudi vse obratovalne stroške in vse dodatne stroške vrtanja. Posledično lahko lastnik projekta od projekta dobi na leto le 125.000 USD dohodka, ob predpostavki, da ne bo izvrtanih novih vrtin. Seveda, če bodo izvrtane nove vrtine, bodo zagotovili veliko davčno olajšavo in dodatno proizvodnjo za projekt.
Spodnja črta
Z davčnega vidika naložbe v nafto in plin še nikoli niso izgledale bolje. Seveda niso primerni za vse, saj je lahko vrtanje nafte in plina tvegano mnenje. Zato SEC zahteva, da morajo biti vlagatelji za številna partnerstva na področju nafte in plina akreditirani, kar pomeni, da izpolnjujejo določene dohodke in neto vrednosti. Toda za tiste, ki izpolnjujejo pogoje, lahko sodelovanje v neodvisnem naftnem in plinskem projektu zagotavlja močne donose na davčno ugodni osnovi.
