Kaj je notranja revizija?
Notranje revizije ocenjujejo notranje kontrole podjetja, vključno z njegovim korporativnim upravljanjem in računovodskimi postopki. Zagotavljajo skladnost z zakoni in drugimi predpisi ter pomagajo pri vzdrževanju natančnega in pravočasnega finančnega poročanja in zbiranja podatkov. Notranje revizije upravljanju zagotavljajo tudi orodja, ki so potrebna za doseganje operativne učinkovitosti z ugotavljanjem težav in odpravljanjem zamud, preden se odkrijejo pri zunanji reviziji.
Ključni odvzemi
- Notranja revizija ponuja obvladovanje tveganj in ocenjuje učinkovitost notranjih kontrol podjetja, korporativnega upravljanja in računovodskih procesov. Zakon o Sarbanes-Oxleyju iz leta 2002 je uvedel nove zahteve notranjega nadzora in vodstvo pravno odgovorno za njihove računovodske izkaze, tako da od višjih korporativnih uslužbencev zahteva, da pisno potrdijo, da so finančni podatki natančno predstavljeni. Notranje revizije upravljanju in upravnemu odboru zagotavljajo storitev z dodano vrednostjo, kadar se lahko pojavijo pomanjkljivosti v postopku in odpravijo pred zunanjimi revizijami.
Razumevanje notranjih revizij
Notranje revizije imajo ključno vlogo pri poslovanju podjetja in korporativnem upravljanju, še posebej zdaj, ko zakon Sarbanes-Oxley iz leta 2002 (SOX) nosi upravnike pravno odgovorne za točnost računovodskih izkazov podjetja. SOX je prav tako zahteval, da se v okviru zunanje revizije dokumentirajo notranje kontrole podjetja in pregledajo. Notranji nadzor so procesi in postopki, ki jih podjetje izvaja za zagotovitev celovitosti svojih finančnih in računovodskih informacij, spodbujanje odgovornosti in preprečevanje goljufij. Primeri notranjega nadzora so ločitev nalog, odobritev, zahteve po dokumentaciji ter pisni postopki in postopki. Notranje revizije poskušajo ugotoviti pomanjkljivosti v notranjem nadzoru podjetja.
Poleg zagotavljanja, da podjetje spoštuje zakone in druge predpise, notranje revizije zagotavljajo tudi obvladovanje tveganja in zaščito pred morebitnimi goljufijami, odpadki ali zlorabami. Rezultati notranjih revizij zagotavljajo vodstvu predloge za izboljšave trenutnih procesov, ki ne delujejo po načrtih, ki lahko vključujejo sisteme informacijske tehnologije in upravljanje dobavne verige. Kibernetska varnost postaja vse pomembnejša, saj morajo podjetja varovati svoje zaupne elektronske informacije pred zunanjimi napadi.
Notranje revizije se lahko izvajajo dnevno, tedensko, mesečno ali letno. Nekateri oddelki se lahko revidirajo pogosteje kot drugi. Na primer, lahko se postopek nadzora vsakodnevno revidira proizvodni postopek, oddelek za človeške vire pa se lahko revidira samo enkrat na leto. Lahko se načrtujejo revizije, da se upraviteljem omogoči, da zberejo in pripravijo zahtevane dokumente in informacije, ali če se sumijo na neetično ali nezakonito dejavnost, so lahko presenečenje.
Postopek notranje revizije
Notranji revizorji običajno opredelijo oddelek, zberejo razumevanje trenutnega postopka notranjega nadzora, opravijo testiranje na terenu, spremljajo osebje oddelka glede ugotovljenih težav, pripravijo uradno revizijsko poročilo, pregledajo revizijsko poročilo z vodstvom ter spremljajo vodstvo in upravni odbor po potrebi zagotovil izvajanje priporočil.
Tehnike ocenjevanja
Tehnike ocenjevanja zagotavljajo, da se notranji revizor seznani s postopki notranjega nadzora in ali zaposleni spoštujejo direktive o notranjem nadzoru. Da bi preprečili motnje v dnevnem toku dela, revizorji začnejo s posrednimi tehnikami ocenjevanja, kot so pregledovanje diagramov poteka, priročnikov, oddelkovnih politik nadzora ali druge obstoječe dokumentacije. Če se ne upoštevajo dokumentirani postopki, bo morda potrebna neposredna razprava z osebjem oddelka.
Tehnike analize
Revizija postopkov na terenu lahko vključuje usklajevanje transakcij, fizično število zalog, izračune sledov revizije in usklajevanje računov, kot to zahteva zakon. Analizne tehnike lahko preskušajo naključne podatke ali ciljno specifične podatke, če revizor meni, da je treba izboljšati postopek notranjega nadzora.
Postopki poročanja
Poročanje o notranji reviziji vključuje uradno poročilo in lahko vključuje predhodno ali vmesno vmesno poročilo. Vmesno poročilo običajno vključuje občutljive ali pomembne rezultate, za katere revizor meni, da jih mora upravni odbor vedeti takoj. Končno poročilo vključuje povzetek postopkov in tehnik, ki se uporabljajo za dokončanje revizije, opis ugotovitev revizije in predloge za izboljšave notranjih kontrol in postopkov nadzora. Uradno poročilo se pregleda z vodstvom in razpravlja o priporočilih za izboljšanje. Po določenem času je treba zagotoviti nadaljnja izvajanja novih priporočil in izboljšati učinkovitost delovanja.
