Kaj je vključenost?
Vključitev je dodaten znesek dohodka, ki ga bo moral plačati davčni zavezanec, če je za poslovni namen najel vozilo ali drugo premoženje. Znesek vključitve je treba sporočiti, če poštena tržna vrednost najetega sredstva presega določen prag.
Prekinitev zneska vključenosti
Davčni zavezanec, ki najame avtomobil za poslovne namene, lahko izkoristi ugodnosti, ki jih Služba za notranji prihodek (IRS) ponuja zakupnikom. Višina stroškov avtomobila, ki jih je mogoče odšteti, je odvisna od obsega, ki ga uporabljamo za poslovanje. Zakupljeno vozilo, ki se uporablja tako za osebne kot poslovne dejavnosti, lahko odšteje le stroške na poslovni strani. V nekaterih primerih se za najeto vozilo uporabi dodatna pristojbina, znana kot znesek vključitve, za zmanjšanje davčne olajšave. Fiksni znesek v dolarju, ki ga letno izda IRS, uravnoteži davčno razliko med amortizacijo vozila in odpisom najema. Čeprav ta znesek zmanjšuje odbitek od najemnine, ne povečuje dohodka.
Znesek, ki ga je treba vključiti v dohodek, je odvisen od poštene tržne vrednosti avtomobila (FMV) na prvi dan trajanja najema. FMV je cena, po kateri bi nepremičnina zamenjala roke med voljnim kupcem in prodajalcem v premišljenem poslu. Je enak usredstvenim stroškom avtomobila, določenim v najemni pogodbi. Znesek za vključitev se izračuna tako, da se znesek v dolarju poišče na tabeli, temelječi na cenah, objavljeni v publikaciji IRS 463. Ta dobljeni znesek se prikaže za število dni najemne dobe v davčnem letu.
Na primer, predpostavimo, da lastnik podjetja prvi dan najemne pogodbe, ki je 2. marec 2017., najame tovornjak s FMV v višini 30.000 dolarjev, to je 2. marca 2017. Najemnik uporablja tovornjak 80% za poslovanje. Znesek v dolarju, naveden v publikaciji IRS, za tovornjake, ki so bili prvič najeti v letu 2017 z FMV v višini 30.000 dolarjev, znaša 21 dolarjev. Skupno število dni med 2. marcem in 31. decembrom 2017 znaša 305 dni. Zato je napovedani znesek dolarja 21 x 20 USD (305/365) = 17, 55 USD. Ker je najemnik uporabljal avtomobil 80% za poslovne namene, je znesek vključitve za prvo najemno leto 17, 55 $ x 0, 80 = 14, 04 USD.
Znesek vključitve se bo razlikoval glede na vrsto nepremičnine ali opreme, ki se daje v najem; znesek vključitve za avtomobile je drugačen od stopnje, ki se uporablja za pisarniško opremo ali računalnike. Najem avtomobila zahteva, da se vključi znesek vključitve za vsako leto najema vozila, medtem ko druge lastnosti potrebujejo vključitveni znesek le, če poslovna poraba pade na 50% ali manj med letom. Ta znesek morajo upoštevati davkoplačevalci, ki so zakupili vozilo za obdobje 30 dni ali več.
Znesek za vključitev je zasnovan tako, da omeji znesek odbitka, ki ga davčni zavezanec lahko zahteva do zneska, ki bi ga bilo mogoče odšteti kot amortizacijo, če bi davčni zavezanec imel vozilo ali opremo. To preprečuje, da bi lahko davčni zavezanec odštel celoten znesek večjega najemnega plačila glede na manjši znesek amortizacije. Dejansko je vključitev IRS uvedla, da se posameznikom ne bi izognili omejitvam amortizacije luksuznih avtomobilov, ki veljajo za kupljena vozila. Znesek vključitve je določena omejitev, koliko lahko posameznik amortizira luksuzno vozilo na leto. Za davčne namene IRS definira luksuzno vozilo kot štirikolesno vozilo z neobremenjenim bruto težo 6000 funtov ali manj, ki se vozi večinoma po javnih cestah. Po mnenju dolarjev je luksuzno vozilo opredeljeno kot vozilo, pri katerem poštena tržna vrednost (FMV) za osebni avtomobil presega 15.800 dolarjev ali 16.800 dolarjev za tovornjak ali kombi. Jasno je, da ta opredelitev zajema večino vseh avtomobilov.
