Kako delujejo nekvalificirani načrti odškodnin
Načrt nekvalificiranega odloženega nadomestila (NQDC) omogoča ponudniku storitev (npr. Zaposlenemu), da v enem letu zasluži plačo, bonuse ali drugo nadomestilo, vendar dobiček - in odloži dohodnino od njih - v poznejšem letu. To bo zagotovilo dohodek v prihodnosti (pogosto po tem, ko je zapustila delovno silo) in lahko zniža plačilo davka na dohodek, če je oseba v nižjem davčnem razredu, ko prejema odloženo nadomestilo.
Ključni odvzemi
- Nekvalificirano odloženo nadomestilo (NQDC) je nadomestilo, ki ga je zaslužil zaposleni, vendar ga delodajalec še ni prejel. Davčna zakonodaja določa, da mora biti načrt pisno; (-e) načrt (-e), ki določajo znesek, ki ga je treba plačati, razpored plačil in sprožitveni dogodek, ki bo povzročil plačilo; in da zaposleni izvede nepreklicne volitve za odlog odškodnine pred letom, ko je nadomestilo pridobljeno. Predvidene davčne ugodnosti načrtov NQDC se uresničijo le, če načrt ustreza zahtevam davčne zakonodaje in druge omejitve lahko postanejo velike težave.
Pogoji načrta NQDC
Odloženi odškodninski načrti so lahko kvalificirani ali neustrezni. Nekvalificirano vrsto ustvari delodajalec, da zaposlenim omogoči odlog odškodnine, ki jo imajo za pravno zavezujočo pravico do prejemanja. Obstaja več vrst načrtov NQDC (imenovani tudi načrti 409A po oddelku davčnega zakonika, ki jih ureja, uveden leta 2004); tu razpravljamo o osnovnem nefinanciranem načrtu za odlog dela letnega nadomestila (najpogostejša vrsta).
Davčni zakon zahteva, da načrt ustreza vsem naslednjih pogojev:
- Načrt je v pisni obliki. Dokumenti (-e) načrta določajo, ko je znesek odložen, znesek, ki ga je treba plačati, razpored plačila in sprožitveni dogodek, ki bo povzročil plačilo. Obstaja šest dovoljenih sprožilnih dogodkov: določen datum, ločitev od službe (npr. Upokojitev), sprememba lastništva ali nadzora podjetja, invalidnost, smrt ali nepredvideni izredni dogodki. Drugih dogodkov, kot so potreba po plačilu šolnine za otroka, sprememba finančnega stanja podjetja ali velik davčni račun, niso dopustni sprožitveni dogodki. Zaposleni opravi nepreklicne volitve za odlog odškodnine pred letom, v katerem je prejel odškodnino. Za plačila provizij pa velja posebno pravilo o odložitvi volitev.
Načrt NQDC lahko naloži tudi pogoje, na primer vzdržanje konkurence s podjetjem ali svetovanje po upokojitvi.
Odloženi znesek zasluži razumno donosnost, ki jo določi delodajalec v času odloga. To je lahko donosnost dejanskega sredstva ali kazalnika - recimo donosnost indeksa Standard & Poor's 500. Tako pri razdelitvi vključujejo tako odškodnino kot znesek zaslužka od tega nadomestila (čeprav dejanskega zaslužka dejansko ni; gre samo za vnos v knjigovodstvo).
Kršitev strogih pogojev zakona sproži ostre rezultate. Vse odloženo nadomestilo postane takoj obdavčljivo. Še več, na ta znesek se zaračuna 20-odstotna kazen in obresti.
Primeri načrtov NQDC
Načrti NQDC se nanašajo na dodatne izvršilne pokojninske načrte (SERPs), prostovoljne načrte odloga, zaokrožene 401 (k) načrte, načrte presežkov nadomestil in ureditve lastniškega kapitala, načrte bonusov in odpravnine.
Plače učiteljev so nekvalificirani kompenzacijski načrti, ki izpolnjujejo zahteve oddelka 409A IRC. Če učitelj zasluži 54.000 dolarjev na leto in dela od 1. avgusta 2016 do 31. maja 2017, zasluži 5.400 dolarjev na mesec. Če je učiteljica plačana le za mesece, v katerih je delala, ji plačuje 5.400 dolarjev mesečno 10 mesecev. Če pa ji plačamo v 12 mesecih, zasluži 4.500 dolarjev na mesec.
V zgornjih primerih, ko z 10-mesečno plačo učitelj zasluži 27.000 dolarjev v letu 2016 in 27.000 dolarjev v letu 2017. Z 12-mesečno plačo zasluži 22.500 dolarjev v letu 2016 in 31.500 dolarjev v letu 2017. Glede na opravljene ure, če je izplačali 12-mesečno plačo, v letu 2016 se je izplačalo 4500 dolarjev opravljenega dela v letu 2016. V oddelku IRC 409A se 4500 dolarjev iz leta 2016 šteje za odloženo odškodnino, ki ne izpolnjuje zahtev, ki izpolnjuje zahteve kodeksa.
Prednosti za delodajalce
Ker načrti NQDC niso kvalificirani, kar pomeni, da niso zajeti v Zakonu o zavarovanju dohodka pri upokojevanju zaposlenih (ERISA), ponujajo večjo prožnost za delodajalce in zaposlene. Za razliko od načrtov ERISA lahko delodajalci izberejo, da bodo NQDC ponudili samo vodstvenim delavcem in ključnim zaposlenim, ki jih najverjetneje uporabljajo in koristijo. Pravila o nediskriminaciji ne obstajajo, zato odlašanja ni treba ponujati v razvrstitev. To podjetju daje veliko prilagodljivosti pri prilagajanju svojega načrta. Načrti se uporabljajo tudi kot "zlati lisice" za ohranjanje cenjenega osebja na krovu, saj lahko odhod iz podjetja pred upokojitvijo povzroči odvzem odloženih zaslužkov.
Načrt NQDC je lahko spodbuda za denarni tok, saj trenutno pridobljeno nadomestilo ni mogoče izplačati v prihodnosti. Vendar pa odškodnina za podjetje ni davčno priznana, dokler je dejansko ni izplačana.
Stroški vzpostavitve in upravljanja načrta NQDC so minimalni. Po plačilu začetnih pravnih in računovodskih pristojbin ne pride do posebnih letnih stroškov in ni potrebnih vložkov pri Službi za notranje prihodke (IRS) ali drugih vladnih agencijah.
Prednosti za zaposlene
Neomejeno varčevanje in davčna ugodnost
IRS nalaga stroge omejitve glede zneska denarja, ki ga prispevate v kvalificirani pokojninski načrt, na primer 401 (k). Odloženi odškodninski načrti nimajo takšnih omejitev, ki so dovoljena v državi, čeprav lahko delodajalci določijo omejitev prispevka na podlagi vašega nadomestila. Če ste visoko plačani zaposleni, lahko povečate prispevke na 401 (k) in nato nadaljujete z ustvarjanjem pokojninskih prihrankov s programom NQDC brez omejitev.
Možnost odloga kakršnega koli nadomestila zmanjšuje tudi vaš letni obdavčljivi dohodek. To vas lahko posledično spusti v nižji davčni razred in vsako leto dodatno zmanjšate davčno obveznost. Vendar so odložene odškodnine še vedno predmet davka FICA in FUTA v letu, ko je zaslužen.
Možnosti naložbe
Številni načrti NQDC ponujajo naložbene možnosti, podobne načrtom 401 (k), kot so vzajemni skladi in delniške opcije. Načrti NQDC niso le domišljijski računi za depozite za visoke valje. Namesto tega vam omogočajo, da sčasoma rastete svoje bogastvo. Vendar lahko investirate v večjem obsegu, ker so vaši prispevki neomejeni, s čimer povečate možnosti za pomembnejše dobičke.
Slabosti za zaposlene
Strog razpored distribucije
Za razliko od 401 (k) morate vnaprej načrtovati distribucije iz načrta NQDC. Namesto, da lahko po upokojitvi umaknete sredstva po volji, morate v prihodnosti izbrati datum razdelitve. Morate sprejeti distribucije na določen datum, ne glede na to, ali potrebujete sredstva ali kako deluje trg. To pomeni, da se vam obdavčljivi dohodek za leto poveča, čas razdelitve pa lahko pomeni, da se sredstva v vašem naložbenem portfelju likvidirajo z izgubo.
Načrt NQDC lahko dovoli naknadno odlog ali spremembo volitev (npr. Prejem odložnega nadomestila pri starosti 70 in ne pri 65 letih) le pod določenimi pogoji. To zahteva, da se naknadne volitve izvedejo najmanj 12 mesecev pred datumom začetka plačila, da poznejša sprememba volitev zakasni datum plačila vsaj pet let in da volitve niso učinkovite vsaj 12 mesecev po izdelavi.
Ni predpisanega predčasnega umika
Čeprav je odvračilno, zaposleni, ki prispevajo k 401 (k) s ali drugim kvalificiranim načrtom, lahko kadar koli dvignejo sredstva. Medtem ko distribucija, izvedena pred določeno starostjo, lahko povzroči davčne kazni, nič ne preprečuje dostopa do sredstev v nujnih primerih. Poleg tega večina načrtov predvideva več predčasnih umikov brez kazni, če lahko dokažete finančno stisko.
Načrti NQDC pa nasprotno nimajo takšnih določb. Sredstva morate umakniti v skladu z razporedom razdeljevanja in ne prej. Sredstva, prispevana k načrtu NQDC, pred določenim datumom distribucije niso dostopna, tudi če imate nujne finančne potrebe, ki jih ne morete izpolniti na druge načine.
Brez zaščite ERISA
Ker načrti NQDC niso zajeti v ERISA, jim upniki ne nudijo enake zaščite kot drugi pokojninski načrti. Dejansko kot udeleženec načrta nimate nobenega računa, ker vam delodajalec zniža nadomestilo za odlog, namesto da nakaže sredstva na račun, ki ga vodi pri finančni ustanovi. Znesek odloga zaposlenega predstavlja obveznost v bilanci stanja delodajalca, zaradi česar načrt NQDC zagotavlja nezavarovano posojilo med posojilojemalcem in delodajalcem, ki se zadolžuje.
Če načrt ne bo financiran, se morate zanesti na obljubo delodajalca, da bo v prihodnosti plačevala v skladu z razporedom distribucije. Če delodajalec pade v težkih časih in mora odplačati dolgove, lahko sredstva, ki bi jih lahko uporabila za izplačilo delnic zaposlenega, zahtevajo upniki. Financirani načrti NQDC nudijo večjo zaščito za prispevke zaposlenih, vendar so odložitve na splošno obdavčene v letu, ko so bile zaslužene, in izničijo davčno ugodnost, ki jo zagotavljajo nefinancirani načrti.
Obstaja še eno finančno tveganje: stopnja donosa, plačana za odloženo nadomestilo. Zaposleni lahko zasluži višjo donosnost zneska po obdavčitvi brez odloga, kot je plačano v skladu z odloženim plačilom nadomestila.
Spodnja črta
Načrt NQDC lahko dopolni ali nadomesti nadomestilo za pokojnino s kvalificiranimi pogoji za ustvarjanje pokojninskega varčevanja za zaposlenega na davčno ugodni osnovi. Uporablja se lahko tudi za neodvisne izvajalce, korporativne direktorje in druge osebje. Vendar se predvidene davčne ugodnosti uresničijo le, če načrt ustreza zahtevam davčne zakonodaje in druge omejitve lahko postanejo močne.
