Pogojne obveznosti so, ko so prisotne, zelo pomembne revizijske postavke, saj običajno predstavljajo tveganja, ki jih je enostavno napačno razumeti ali odpustiti. Za podjetja v ZDA odbor za računovodske standarde ali FASB določa posebna merila za ocenjevanje, razkrivanje in revidiranje pogojnih obveznosti. Od revizorjev se pričakuje, da bodo pri kodiranju računovodskih standardov FASB uporabili merila za priznavanje, merjenje in razkritje.
Pomen razkritja ustreznih pogojnih odgovornosti
Pogojne obveznosti so tisti prihodnji stroški, ki bi lahko nastali. Pogosti primeri vključujejo tožbe, garancije za izdelke podjetja in neurejene davke. Zaradi tveganj, ki jih nalagajo, in vse pogostejše pojavnosti v sodobnih financah bi moral vsak zasebni in državni revizor skrbno upoštevati pogojne obveznosti. Bonitetne agencije, upniki in vlagatelji se zanašajo na revizije, da bi izpostavili skrite rizike nasprotnim strankam. Prisotno je tudi nasprotno tveganje. Podjetje bi lahko pretirano poudarilo svoje pogojne obveznosti in prestrašilo vlagatelje, plačilo preveč obresti za njegovo posojilo ali se zaradi strahu pred izgubo ne bo dovolj razširilo.
Pomen revizij
Revizije ščitijo celovitost finančnih informacij. Zaupanje, ugled in pošteni posli so ključni elementi pri vsaki poslovni transakciji, še pomembnejši pa so pri trgovanju z vrednostnimi papirji in velikimi posojili med strankami brez delovnih odnosov. Revizor pozorno spremlja nerazkrite možne obveznosti. Če se trditve družbe potrdijo in se izkažejo za razumne, lahko revizor podatke, ki so predstavljeni javnosti, potrdi. Če so bile iz kakršnega koli razloga nekatere obveznosti naštete napačno ali so bile opuščene ali če davki niso bili pravilno razkriti, je revizor odgovoren za popravljanje teh napak in opozarjanje ustreznih organov.
Pregled pogojnih obveznosti v reviziji
Revizor ne sme nikoli domnevati, da je vodstvo podjetja vedno razkrilo vse pogojne obveznosti. To še posebej velja za pravne stroške in poravnane davke. Revizorji so pooblaščeni, da pregledajo vsa poročila o notranjih prihodkih ali IRS v zvezi z morebitnimi neprijavljenimi davčnimi obveznostmi. Vse pravne stroške spremljajo dokazila.
Revizor ne more biti vedno zadosten pravni organ za določeno temo, da razume verjetnost izdatkov. Prav tako se lahko legalizem napiše, da je namerno predrzen. V takšnih primerih lahko revizor pregleda predsedanje ali se posvetuje s strokovnjakom, preden odloči o možnih nepredvidljivih dogodkih.
Materialnost in verjetnost
Pri pogojnih obveznostih je možen odhodek pomemben le, če predstavlja pomemben vpliv na finance podjetja. Na primer, obveznost v višini 1.000 USD ni pomembna za Berkshire Hathaway, tudi če ima 95-odstotno možnost, da se bo zgodil. Ko je bistvenost ugotovljena, je na družbi, najprej pa na revizorju, da ugotovi, ali je realizacija pogojne obveznosti oddaljena, razumno možna ali verjetna.
FASB omogoča revizorjem, da pri odločanju med tremi stopnjami verjetnosti uporabijo svojo najboljšo presojo. Velike pogojne obveznosti lahko drastično vplivajo na pričakovano prihodnjo dobičkonosnost podjetja, zato je treba to presojo previdno obravnavati. V bilanco stanja je treba dodati vse pomembne opombe.
