Kaj je odloženi davčni sklad?
Postavke v bilanci stanja podjetja, ki se lahko v prihodnosti uporabijo za zmanjšanje obdavčljivega dohodka, se imenujejo odložene terjatve za davek. Do situacije lahko pride, če podjetje v svoji bilanci stanja vnaprej plača davke ali plačuje davke. Ti davki se na koncu vrnejo podjetju v obliki davčnih olajšav. Zato se preplačilo šteje kot sredstvo družbe. Odložena terjatev za davek je nasprotje odložene davčne obveznosti, ki lahko poveča znesek dohodnine, ki ga podjetje dolguje.
Odloženi davčni material
Razumevanje odloženih terjatev za davek
Odložene terjatve za davek so pogosto ustvarjene zaradi plačanih ali prenesenih davkov, vendar še niso pripoznane v izkazu poslovnega izida. Na primer, odložene terjatve za davek se lahko ustvarijo, če davčni organi pripoznajo prihodke ali odhodke v različnih obdobjih kot računovodski standard. To sredstvo pomaga pri zmanjševanju prihodnjih davčnih obveznosti podjetja. Pomembno je upoštevati, da se odloženi terjatev za davek pripozna samo, če se pričakuje, da bo razlika med vrednostjo izgube ali amortizacijo sredstva nadomestila prihodnji dobiček.
Ključni odvzemi
- Odložena terjatev za davek je postavka v bilanci stanja, ki je posledica preplačila ali predplačila davkov. Je nasprotno odloženi obveznosti za davek, ki predstavlja dolgovani davek od dohodka. Odložena terjatev za davek se lahko pojavi, če obstajajo razlike v davčnih pravilih in računovodskih pravilih ali kadar pride do prenosa davčnih izgub. Od leta 2018 večina podjetij lahko prenese odloženi terjatev za davek v nedogled.
Odloženo terjatev za davek je mogoče konceptualno primerjati z vnaprej plačano najemnino ali vračljivimi zavarovalnimi premijami; Medtem ko podjetje nima več denarja na razpolago, ima primerljivo vrednost, kar se mora odražati v njegovih računovodskih izkazih.
Kako nastanejo odložene davčne terjatve
Najpreprostejši primer odložene terjatve za davek je prenos izgub. Če podjetje v poslovnem letu povzroči izgubo, je običajno upravičeno, da to izgubo uporabi za znižanje obdavčljivega dohodka v naslednjih letih. V tem smislu je izguba sredstvo.
Drugi scenarij, v katerem nastanejo odložene terjatve za davek, je, ko obstaja razlika med računovodskimi pravili in davčnimi pravili. Na primer, odloženi davki obstajajo, ko se odhodki pripoznajo v izkazu poslovnega izida, preden jih bodo morali pripoznati davčni organi ali ko so prihodki obdavčeni, preden se obdavčijo v izkazu poslovnega izida. V bistvu, kadar koli se davčna osnova oz. davčna pravila za sredstva in / ali obveznosti so različna, obstaja možnost za oblikovanje odložene terjatve za davek.
Praktični primer izračunavanja odložene davčne obveznosti
Podjetje za proizvodnjo računalnikov na podlagi predhodnih izkušenj ocenjuje, da je verjetnost, da bo računalnik v naslednjem letu mogoče vrniti na garancijsko popravilo, 2% celotne proizvodnje. Če je skupni prihodek podjetja v prvem letu 3000 USD, garancijski stroški v njegovih knjigah pa 60 USD (2% x 3000 USD), potem obdavčljivi dohodek podjetja znaša 2, 940 USD. Vendar večina davčnih organov podjetjem ne dovoljuje odštevanja stroškov na podlagi pričakovanih garancij; tako mora podjetje plačati davke na celotnih 3000 USD.
Če je davčna stopnja za podjetje 30%, je razlika v višini 18 USD (60 x 30%) med davki, plačljivimi v izkazu poslovnega izida, in dejanskimi davki, plačanimi davčnim organom, odložena terjatev za davek.
Pomembna vprašanja za odložene davčne terjatve
Upoštevati je treba nekaj ključnih značilnosti odloženih terjatev za davek. Prvič, z začetkom davčnega leta 2018 jih je mogoče prenesti v nedogled za večino podjetij, vendar jih ni več mogoče prenesti nazaj.
Druga stvar je upoštevati, kako davčne stopnje vplivajo na vrednost odloženih terjatev za davek. Če se stopnja davka dvigne, to deluje v korist podjetja, ker se povečujejo tudi vrednosti premoženja, kar zagotavlja večjo blažino za večji dohodek. Če pa se davčna stopnja zniža, se zniža tudi vrednost davčnega premoženja. To pomeni, da podjetje morda ne bo moglo uporabiti celotne ugodnosti pred iztekom roka.
