Kaj je kreativno računovodstvo?
Ustvarjalno računovodstvo je sestavljeno iz računovodskih praks, ki upoštevajo zahtevane zakone in druge predpise, vendar odstopajo od tistega, kar nameravajo doseči ti standardi. Ustvarjalno računovodstvo izkorišča vrzeli v računovodskih standardih, da lažno prikazuje boljšo podobo podjetja. Čeprav so kreativne računovodske prakse zakonite, so vrzeli, ki jih izkoriščajo, pogosto reformirane, da bi preprečili takšno vedenje.
Kako deluje kreativno računovodstvo
Glavna prednost javnih računovodskih izkazov je, da omogočajo vlagateljem primerjavo finančnega zdravja konkurenčnih podjetij. Ko pa se podjetja prepustite ustvarjalnemu računovodstvu, pogosto izkrivljajo vrednost informacij, ki jih ponujajo njihove finančne informacije.
Kreativni računovodje bodo vedno našli bizarne in nove načine, kako spremeniti številke v korist podjetja. Njihov cilj je, da bodo trden videz čim bolj uspešen in donosen, včasih pa bodo to storili tudi z zvijanjem resnice. Če v računovodstvu najdemo sivo območje, ga lahko izkoristimo, tudi če vlagatelje zavede.
Če se ujamete, lahko čez noč pokvarite ugled podjetja. Vendar pa so nekatere vodstvene ekipe pripravljene tvegati, kar oprosti uporabo kreativnega računovodstva, saj lahko neizpolnitev kratkoročnih pričakovanj Wall Street ali finančnih ciljev ob koncu leta močno negativno vpliva na cene delnic.
Vedeti je treba tudi, da lahko privlačnejše številke direktorjem povzročijo višje bonuse, pomagajo prepričati posojilodajalca, da podjetju da posojilo, in v primeru prodaje napihne vrednost podjetja.
Ključni odvzemi
- Ustvarjalno računovodstvo izkorišča vrzeli v računovodskih standardih, da lažno predstavljajo boljšo podobo podjetja. Pretežni podatki lahko privedejo do višjih bonitet direktorjev, pomagajo prepričati posojilodajalca, da da posojilo podjetju in napihne vrednotenje podjetja. Kreativni računovodski triki se razlikujejo v Narava in investitorji morajo biti vedno skeptični in brati računovodske izkaze od zgoraj navzdol za kakršne koli znake nepoštene igre.
Vrste kreativnega računovodstva
Ustvarjalni računovodski triki se razlikujejo po naravi in se nenehno razvijajo, ko se spreminjajo predpisi za njihovo policijo. Tu je nekaj primerov običajnih tehnik:
- Precenjevanje prihodkov: Ena najpogostejših tehnik, ki jo uporabljajo javna podjetja, ki želijo umetno povečati svoj dohodek, je predčasno priznavanje prihodkov. Pripoznavanje prihodkov je računovodska metoda, ki podjetjem omogoča, da prepoznajo prodajo, preden dostavijo izdelek ali izvedejo storitev. Odprta je za izkoriščanje. Znižanje amortizacijskih stroškov: Podjetja pogosto razdelijo stroške sredstev, ne da bi jih porabila z enim zadetkom. Metode za znižanje letnih stroškov teh postavk lahko vključujejo podaljšanje ocene dobe koristnosti sredstva ali povečanje njegove predvidene vrednosti škode. Zamudni stroški: Če se prikažejo stroški tekočega obdobja, na primer plačila dobaviteljem in najemnina, na naslednje obdobje, bi bil zaslužek v tekočem obdobju videti boljši. Zakrivanje pogojnih obveznosti: Neupoštevanje morebitnih obveznosti, ki se bodo verjetno pojavile, in podcenjevanje, koliko verjetno stane, lahko poveča čisti dobiček ali lastniški kapital. Podcenjevanje pokojninskih obveznosti: S pokojninskimi obveznostmi je mogoče zlahka obvladovati, ker se bodo obveznosti v prihodnosti pojavile, zato jih je treba izračunati na podlagi ustvarjenih podjetij. Ravnanje z zalogami: Zaloga predstavlja vrednost blaga, ki je bilo proizvedeno, vendar še ni bilo prodano. Previsoka vrednost zalog bo privedla do podcenjevanja vrednosti prodanega blaga in s tem do umetno višjega čistega dohodka, ob predpostavki, da dejanska raven zalog in prodaje ostaneta stalni.
Primeri iz stvarnega sveta kreativnega računovodstva
Laribee Wire Manufacturing Co ponuja dober primer manipulacije z zalogami. Izdelovalec bakrenih žic je imel težave v poznih osemdesetih letih prejšnjega stoletja, saj je prodaja problematični gradbeni industriji zamrla in velika pridobitev je pustila velik dolg. Laribee je zabeležil fantomske zaloge in prenašal druge zaloge po napihnjenih vrednostih, da bi banke prepričal v posojanje 130 milijonov dolarjev. Podjetje je za obdobje, ko je zares izgubilo 6, 5 milijona dolarjev, izkazalo tri milijone dolarjev čistega dohodka.
Potem je tu podjetje Enron Corp. V devetdesetih letih se je podjetje za energetiko, surovine in storitve ukvarjalo z vsemi neetičnimi računovodskimi praksami. Pred vložitvijo stečaja leta 2001 je skrival dolg, podcenjeval izgube in manipuliral z različnimi finančnimi podatki, da bi ustvaril privid donosnosti.
Škandal WorldCom je še en odmeven primer kreativnega računovodstva, ki vodi do goljufij. Da bi prikrila upadajočo donosnost, je podjetje napihnilo čisti dohodek in denarni tok, zabeleživši stroške kot naložbe. S kapitalizacijo stroškov je povečal dobiček za približno tri milijarde dolarjev v letu 2001 in 797 milijonov dolarjev v prvem četrtletju 2002, kar je poročalo o dobičku v višini 1, 4 milijarde USD namesto čiste izgube.
Posebna vprašanja
Analitiki, upravljavci premoženja in finančni novinarji niso videli številnih zgoraj omenjenih afer, kar dokazuje, da ni vedno enostavno odkriti vprašljivih računovodskih praks. Vendar to ne pomeni, da bi morali vlagatelji sedeti in ne storiti ničesar. Skeptičnost in malo natančnejše branje računovodskih izkazov, namesto da se osredotočimo le na tisto, kar poudarja vodstvo, lahko odkrije sumljive dejavnosti.
Dobro izhodišče je, da natančno preberete opombe podjetja, ocenite zanesljivost revizorjev in bodite pozorni na morebitne nenavadne spremembe številk.
