Kaj je nadzorovana tuja korporacija (CFC)?
Pod nadzorovana tuja korporacija (CFC) je korporacija, ki je registrirana in posluje v drugačni državi članici ali državi, v kateri ima prebivališče lastnikov. V ZDA je nadzor nad tujim podjetjem opredeljen glede na odstotek delnic ameriških državljanov.
Zakoni o nadzorovani tuji korporaciji (CFC) delujejo skupaj z davčnimi pogodbami in narekujejo, kako davkoplačevalci prijavljajo svoj tuji dohodek. CFC je za podjetja ugodna, kadar so stroški ustanavljanja podjetja, tujih podružnic ali partnerstev v tuji državi nižji tudi po davčnih posledicah - ali kadar bi lahko svetovna izpostavljenost podjetju pomagala rasti.
Razumevanje nadzorovanih tujih korporacij (CFC)
Struktura CFC je bila ustvarjena za pomoč pri preprečevanju utaje davkov, kar je bilo storjeno z ustanavljanjem offshore podjetij v jurisdikcijah z malo ali brez davka, kot sta Bermuda in Kajmanski otoki. Vsaka država ima svoje zakone o CFC, vendar je večina podobnih po tem, da težijo k posameznikom nad večnacionalnimi korporacijami, ko gre za obdavčitev.
Zaradi tega se bo družba, ki je kvalificirana kot neodvisna, izvzela iz predpisov o CFC. Glavne države, ki izpolnjujejo pravila CFC, so ZDA, Združeno kraljestvo, Nemčija, Japonska, Avstralija, Nova Zelandija, Brazilija, Švedska in Rusija (od leta 2015).
Družba, ki velja za neodvisno, je izvzeta iz predpisov o CFC.
Države se razlikujejo po tem, kako definirajo neodvisnost podjetja. Določitev lahko temelji na tem, koliko posameznikov ima kontrolni delež v podjetju in na odstotku, ki ga obvladujejo. Na primer, minimalne vrednosti se lahko gibljejo od manj kot 10 do več kot 100 ljudi ali 50% glasovalnih delnic ali 10% vseh neporavnanih delnic.
Poročilo Inštituta za obdavčenje in ekonomsko politiko poudarja, kako 366 od 500 največjih podjetij v ZDA vzdržuje skoraj 9.800 podružnic davčnih oaz na svetovni ravni. Te hčerinske družbe imajo dobiček več kot 2, 6 bilijona USD. Podjetja, ki so na vrhu seznama, vključujejo:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
Zlasti Apple je navedel, da je rezerviral 246 milijard dolarjev, pri čemer se je med tem postopkom izognil 76, 7 milijarde dolarjev. Tri podružnice podjetja Apple imajo sedež na Irskem. Ta številka je pravzaprav bistveno nižja od mnogih drugih ameriških multinacionalnih korporacij.
Ključni odvzemi
- Pod nadzorovana tuja korporacija (CFC) je korporacija, ki je registrirana in posluje v drugačni državi članici ali državi, v kateri ima prebivališče lastnikov. CFC je za podjetja ugodna, če so stroški ustanavljanja podjetja v tuji državi nižji od njihove matične pristojnosti.
Posebna vprašanja
Da se v ZDA šteje za nadzorovano tujo korporacijo, morajo imeti več kot 50% glasov ali vrednosti lastniki ameriških delničarjev, ki morajo imeti tudi najmanj 10% družbe. Za ameriške delničarje CFC veljajo posebna pravila o odlaganju z ameriškim davčnim zakonikom, ki lahko od ameriškega delničarja CFC zahtevajo, da poroča in plača ameriški davek na nerazdeljeni dobiček tuje družbe.
Ta pravila veljajo od decembra 2017. Pred tem datumom ni bilo pripisovanja navzdol in konstruktivnega lastništva tujih korporacij od tujih oseb do ameriške korporacije, ameriškega partnerstva ali ameriškega zaupanja.
Ameriški delničarji z nadzorovanimi deleži v tujih korporacijah morajo prijaviti svoj delež dohodka iz CFC in svoj delež zaslužka in dobička te CFC, ki so naloženi v premoženje Združenih držav Amerike.
