Kaj je bonitetna amortizacija?
Bonusna amortizacija je davčna spodbuda, ki podjetju omogoča, da nemudoma odšteje velik odstotek kupnine primernih sredstev, kot so stroji, namesto da bi jih odpisala skozi "življenjsko dobo" tega sredstva. Bonusna amortizacija je znana tudi kot dodatni odbitek amortizacije za prvo leto.
Kako deluje bonitetna amortizacija
Ko podjetje pridobi nakup, kot so stroji, se stroški za namene davčnega obračunavanja običajno razdelijo na dobo koristnosti tega sredstva. Ta postopek se imenuje amortizacija in včasih lahko deluje v korist podjetja. Če se ne uporabi amortizacija, bi lahko računovodski izkaz podjetja močno prizadel, saj bi pokazal manjši dobiček ali večje izgube za leto, ko je pridobil nakup.
Zakon o davčnih olajšavah in delovnih mestih iz leta 2017 je podvojil odbitek odbitka od 50% do 100%.
Zakon o znižanju davkov in delovnih mest, sprejet leta 2017, je bistveno spremenil pravila o amortizaciji bonusov. Najpomembneje je, da je podvojil odbitek odbitka amortizacije za kvalificirano nepremičnino, kot jo določa IRS, z 50% na 100%. Zakon iz leta 2017 je dodatek razširil tudi na pokrito rabljeno nepremičnino pod določenimi pogoji. Prej se je nanašala samo na novo kupljeno premoženje.
Nova pravila o amortizaciji bonusov veljajo za nepremičnine, pridobljene in dane v uporabo po 27. septembru 2017 in pred 1. januarjem 2023, ko se določba izteče, razen če je Kongres podaljša. Za nepremičnine, pridobljene pred 27. septembrom 2017, še vedno veljajo predhodna pravila. Bonusna amortizacija se izračuna tako, da se stopnja amortizacije bonusa (trenutno 100%) pomnoži s stroškovno osnovo pridobljenega sredstva. Za podjetje, ki na primer zahteva postavko amortizacije bonusa za postavko, ki stane 100.000 dolarjev, bi bil odbitni znesek v višini 21.000 dolarjev, ob predpostavki, da je davčna stopnja podjetja 21-odstotna.
Bonusno amortizacijo je treba vzeti v prvem letu, ko je postavka, ki se amortizira, dana v uporabo. Vendar se podjetja lahko odločijo, da ne bodo uporabljala bonitetne amortizacije in namesto tega nepremičnino dlje časa amortizirala, če se jim zdi to ugodno.
Ključni odvzemi
- Bonusna amortizacija podjetjem omogoča, da odštejejo velik odstotek stroškov upravičenih nakupov v letu, ko jih pridobijo, namesto da bi jih v obdobju let amortizirala. Bila je ustvarjena kot način za spodbujanje naložb malih podjetij in spodbujanje gospodarstva. Podjetja bi morala Uporabite IRS obrazec 4562 za evidentiranje amortizacije bonusov in drugih vrst amortizacije. Pravila in omejitve za amortizacijo bonusa se z leti spreminjajo, najnovejši pa naj bi potekel leta 2023.
Zgodovina amortizacije bonusa
Kongres je leta 2002 uvedel amortizacijo dodatkov z zakonom o ustvarjanju delovnih mest in pomoči delavcem. Njegov namen je bil omogočiti podjetjem, da si hitreje povrnejo stroške za pridobitev kapitala, da bi spodbudili gospodarstvo. Bonusna amortizacija omogoča podjetjem, da uporabijo 30% stroškov upravičenih sredstev, preden se je uporabila standardna metoda amortizacije. Za upravičenost do bonitetne amortizacije je bilo treba sredstva kupiti med 10. septembrom 2001 in 11. septembrom 2004.
Zakon o usklajevanju davka na delovna mesta in rast iz leta 2003 (JGTRRA) je stopnjo amortizacije premije povečal na 50% za prvotno uporabljene nepremičnine po 3. maju 2003 in v uporabo pred 1. januarjem 2005. Dajanje sredstva v obratovanje pomeni, da je aktivno uporablja se pri poslovanju podjetja. 50-odstotna spodbuda za amortizacijo je bila ponovno uvedena z Zakonom o gospodarskem spodbudo iz leta 2008 za premoženje, pridobljeno po 31. decembru 2007.
Zakon o zaščiti Američanov pred davčnimi pohodi (PATH) iz leta 2015 je ta program razširil do leta 2019 za lastnike podjetij, vendar je vključeval postopno opustitev stopnje amortizacijske premije po letu 2017. V okviru PATH je bilo podjetjem dovoljeno odšteti kapitalske izdatke za 50% za leto 2015, 2016 in 2017. Stopnja naj bi se nato leta 2018 znižala na 40%, v letu 2019 pa na 30%.
Leta 2017 je zakon o davčnih olajšavah in delovnih mestih zvišal stopnjo na 100% in sprejel druge spremembe zakona, kot je opisano zgoraj.
