Obrazci W-8 so obrazci službe za notranji prihodek (IRS), ki jih morajo tuji posamezniki in podjetja vložiti, da preverijo svojo državo prebivališča za davčne namene in potrdijo, da izpolnjujejo pogoje za nižjo stopnjo davčnega odtegljaja. Čeprav so obrazci W-8 ki jih izda IRS, se predložijo le izplačevalcem ali zadržanim agentom, ne pa IRS. Če obrazec ni predložen, lahko to odtegne po stopnji 30%, ki velja za tuje subjekte.
Obstaja pet oblik W-8. Različica uporabljenega obrazca je odvisna od tega, ali je politelj posameznik ali podjetje ali ne, in narave dohodka, ki ga je prejemnik prejel. Obrazci veljajo za leto, v katerem so podpisani, in tri koledarska leta po tem. Zato bi W-8BEN, podpisan 1. septembra 2020, veljal do 31. decembra 2023.
Obrazci serije W-8 so dokaj zapleteni. Čeprav zahtevajo osnovne podatke, kot so ime, država porekla in identifikacijska številka davčnih zavezancev, prosijo tudi za stike, od katerih polnilec prejema prijavljeni dohodek. Za pomoč pri njihovem izpolnjevanju se pogosto posvetujejo s strokovnjakom.
Ključni odvzemi
• Obrazce W-8 običajno vložijo osebe ali poslovni subjekti, ki prejemajo dohodek v ZDA, čeprav en obrazec v seriji, obrazec W-8IMY, uporabljajo posredniki, ki v imenu tujca prejemajo zadržna plačila ali kot pretok oz. prek entitete.
• Obstaja pet obrazcev W-8. Če določite, katero uporabiti, se spušča na to, ali ste posameznik ali subjekt, vrsto dohodka in ali ste organizacija, ki izpolnjuje pogoje za posebno davčno obravnavo.
• Vsi obrazci W-8 veljajo za leto, v katerem so bili podpisani, in tri polna koledarska leta po tem.
Obrazec W-8BEN
Obrazec W-8BEN („Potrdilo o tujem statusu upravičenega lastnika za davčni odtegljaj in poročanje ZDA“) morajo predložiti tuje osebe, ki v ZDA prejemajo določene vrste dohodka. Obrazec, ki ga včasih imenujemo "potrdilo o tujem statusu", določa, da je posameznik tuja oseba in tudi dejanski lastnik zadevnega podjetja.
Za tuje osebe je običajno obdavčena 30-odstotna stopnja davka na določene vrste dohodka, ki jih prejemajo od ameriških plačnikov, vključno z:
- ObrestiDividendeNajemnineRoyaltiesPremiumsAnuiteteKompenzacija za opravljene storitve
Obrazec vam pomaga tudi zahtevati znižanje ali oprostitev davčnega odtegljaja v ZDA, če prebivate v državi, v kateri imajo ZDA pogodbo o davku od dohodka, in dohodek, ki ste ga prejeli, je podvržen tej pogodbi.
Tuje osebe morajo predložiti obrazec odtegljaja ali plačnika obrazec W-8BEN, če so upravičeni lastniki dohodka, za katerega se obračuna davčni odtegljaj. Obrazec morate predložiti ne glede na to, ali zahtevate zmanjšano odtegnino.
Posamezniki morajo predložiti obrazec plačniku ali odtegnjenemu agentu, preden od njega prejmejo dohodek ali dobropis. Če ne predložite obrazca W-8BEN, bi lahko prišlo do plačila bodisi celotne 30-odstotne stopnje bodisi stopnje nadomestnega odtegljaja iz oddelka 3406.
Obrazec W-8BEN uporabljajo tuji posamezniki, ki prejemajo nepridobitni dohodek v ZDA, medtem ko W-8BEN-E uporabljajo tuji subjekti, ki prejemajo to vrsto dohodka.
Obrazec W-8BEN-E
Obrazec W-8BEN-E ima tudi naslov "Potrdilo o tujem statusu upravičenega lastnika za davčni odtegljaj in poročanje ZDA", vendar ga vložijo tuji subjekti, ne pa posamezniki.
Tako kot pri tujih osebah, ki prejemajo določene vrste dohodka, plačnik ali odtegljaj v ZDA običajno zadrži denar, ki ga ustvarijo tuja podjetja, s 30-odstotno stopnjo. Vendar pa obrazec omogoča tujemu podjetju, da zahteva znižanje davkov, če ima njegova država stalnega prebivališča davčno pogodbo z ZDA.
Podjetja, ki niso v ZDA, morajo predložiti obrazec W-8BEN-E za iste vire dohodka, za katere bi moral posameznik vložiti obrazec W-8BEN. Tuji subjekti, ki ne zagotovijo natančnega W-8BEN-E, bodo morali to plačati, običajno plačajo 30-odstotno davčno stopnjo.
Obrazec W-8ECI
Obrazec W-8ECI je „potrdilo o zahtevku tuje osebe za oprostitev od zadrževanja dohodka, ki je dejansko povezan s poslovanjem ali poslovanjem v Združenih državah Amerike.“ Vložijo ga tuji posamezniki, ki se ukvarjajo s trgovino ali podjetjem v Združenih državah Amerike. Države in prejemajo dohodek iz ameriških virov. Ti prihodki se na splošno štejejo za "dejansko povezan dohodek" (ECI), ne glede na to, ali obstaja donos med dohodkom in trgovino ali podjetjem, ki se v določenem letu izvaja v ZDA.
Ključno je, da za ECI ne velja enako 30-odstotno odtegnjenje, ki velja za obresti, najemnine in druge nepridobitne prihodke. Namesto tega se po odštevanju ustreznih odbitkov obdavči po stopnji, ki jo plačajo državljani ZDA in tujci. Če je vaše delo zajeto v ameriški pogodbi, bi se po tej pogodbi obdavčilo po nižji stopnji.
V večini primerov se morate nekdaj v davčnem letu ukvarjati s trgovino ali poslovnimi dejavnostmi v Združenih državah, da lahko dohodek uvrstite v ECI. Tako bi bilo, če bi na primer tuji posameznik med letom v ZDA opravljal osebne storitve. Poleg tega bi denar, ki ga je tujec pridobil z naložbami v partnerstvo, ki v ZDA opravlja trgovino ali poslovanje, prav tako obravnaval kot ECI.
Vendar se za tujce, katerih edini ameriški dohodek temelji na trgovanju z vrednostnimi papirji ali blagom prek ameriškega posrednika, ne šteje, da se ukvarjajo s trgovino ali posli z ZDA. Zato zanje ne bi bili predmet davčne obravnave ECI.
Obrazec W-8EXP
Nekateri prejemniki plačil uporabljajo obrazec W-8EXP („Potrdilo tuje vlade ali druge tuje organizacije za davčni odtegljaj in poročanje o ZDA“), da zaprosijo za znižanje ali izključitev davčnega odtegljaja. Sem spadajo tuje vlade, fundacije in organizacije, oproščene davkov, ter vlade v lasti ZDA ali tuje centralne banke izdaje.
Za pridobitev znižanja ali oprostitve davčnega odtegljaja mora biti podjetje upravičeno pod oznako 115 (2), 501 (c), 892, 895 ali 1443 (b) IRS. Če se ne uporablja nobena od teh izjem, mora podjetje vložiti W-8BEN ali W-8ECI (če je prejel "dejansko povezan dohodek").
Tako kot pri drugih oblikah W-8 je treba tudi obrazec W-8EXP poslati plačniku ali odtegnjenemu agentu, preden vam dohodek izplača. Če tega ne storite, bi lahko prišlo do davčnega odtegljaja po stopnji 30%, do rezervne stopnje odtegljaja ali do davčne stopnje ECI.
Obrazec W-8IMY
Obrazec W-8IMY je „Potrdilo tujega posrednika, tujega subjekta ali določenih podružnic ZDA za davčno odtegnitev in poročanje ZDA.“ Namen obrazca je potrditi, da je oseba ali podjetje prejelo zadržano plačilo v imenu tujca ali kot pretočni subjekt. Obrazec je namenjen posrednikom in ga ne smejo uporabljati upravičeni lastniki v poslu.
Primeri subjektov, ki morajo vložiti W-8IMY, vključujejo:
- Tuje osebe ali tuja podružnica osebe iz ZDA, ki potrjujejo, da je kvalificirani posrednik (QI), ki ne deluje za svoj račun in bodo predložile izjavo o odtegljaju, zahtevano v poglavjih 3 in 4 zakonika IRS; podružnice, ki opravljajo vlogo posrednika in želijo bodisi potrditi svojo obravnavo kot ameriška oseba po davčni zakonodaji, bodisi dokumentirati prejem plačil, za katere bodo predložile odtegljaj; andFlow-through subjekti, ki želijo uveljavljati davčne ugodnosti na podlagi pogodbe ali potrdijo, da bodo predložili izjavo o odtegljaju, kot je potrebno.
Celoten seznam oseb ali subjektov, ki so potrebni za vložitev obrazca, je v Navodilih IRS za obrazec W-8IMY. Kopije izjav o odvzemu in drugih dokumentarnih dokazov je treba priložiti obrazcu, ko je predložen.
