Vrednost

Kaj je davek na dodano vrednost (DDV)?

Davek na dodano vrednost (DDV) je davek na potrošnjo, ki se plača izdelku, kadar koli se doda vrednost na vsaki stopnji dobavne verige, od proizvodnje do prodajnega mesta. Znesek DDV, ki ga plača uporabnik, je strošek izdelka, zmanjšan za stroške materialov, uporabljenih v izdelku, ki so že bili obdavčeni.

Dodana vrednost

Več kot 160 držav po vsem svetu uporablja obdavčitev dodane vrednosti, najpogosteje pa ga najdemo v Evropski uniji. A ne gre brez polemike. Zagovorniki trdijo, da zviša vladne prihodke, ne da bi kaznoval uspeh ali bogastvo, kot to počnejo davki od dohodka, in je enostavnejši in bolj standardiziran kot tradicionalni prometni davek z manj vprašanji skladnosti. Kritiki trdijo, da je DDV v resnici regresiven davek, ki bremeni davkoplačevalce z nižjimi dohodki in povečuje gospodarski pritisk, poleg tega pa birokratskim bremenom prinaša tudi podjetja.

Ključni odvzemi

• Davek na dodano vrednost ali DDV se izdelku doda na vsaki točki dobavne verige, kjer je dodana vrednost. Zagovorniki DDV trdijo, da zvišajo vladne prihodke, ne da bi kaznovali uspeh ali bogastvo, kritiki pa pravijo, da DDV prinaša povečano ekonomsko vrednost obremenitev davkoplačevalcev z nižjim dohodkom in birokratske obremenitve podjetij. Čeprav imajo številne industrijsko razvite države obdavčitev dodane vrednosti, ZDA niso ena izmed njih.

Davek na dodano vrednost temelji na porabi davkoplačevalcev in ne na njihovem dohodku. V nasprotju s progresivnim davkom na dohodek, ki od dohodkov višjih davkov pobira večji davek, DDV velja enako za vsak nakup.

Kako deluje DDV

DDV se obračuna na bruto maržo na vsaki točki v postopku izdelave-distribucije in prodaje izdelka. Davek se odmeri in pobira na vsaki stopnji v nasprotju s prometnim davkom, ki ga potrošnik odmeri in plača šele na koncu dobavne verige.

Recimo, na primer, Dulce je drag sladkarije, ki se izdeluje in prodaja v državi Alexia. Alexia ima 10-odstotni davek na dodano vrednost.

1. Proizvajalec Dulce kupi surovine za 2, 00 USD plus DDV v višini 0, 20 USD - plačljiv vladi Aleksije - za skupno ceno 2, 20 USD. Proizvajalec nato proda Dulce trgovcu na drobno za 5, 00 USD plus 50 centov DDV za skupno 5, 50 USD. Vendar proizvajalec Aleksiji vplača le 30 centov, kar je skupni DDV na tej točki, zmanjšani za predhodni DDV, ki ga zaračuna dobavitelj surovin. Upoštevajte, da 30 centov predstavlja tudi 10% proizvajalčeve bruto marže v višini 3, 00 USD. Končno prodajalec na drobno proda potrošnikom Dulce za 10 dolarjev plus DDV v višini 1 dolarja za skupno 11 dolarjev. Trgovci na drobno prodajo Alexu 50 centov, kar je skupni DDV na tej točki (1 USD), zmanjšan za predhodni 50-odstotni DDV, ki ga zaračuna proizvajalec. 50 centov predstavlja tudi 10% bruto marže prodajalca na Dulce.

Mednarodna evidenca DDV

Velika večina industrializiranih držav, ki sestavljajo Organizacijo za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD), ima sistem DDV. ZDA ostajajo edina opazna izjema.

Večina industrijskih držav z DDV je svoje sisteme sprejela v osemdesetih letih. Rezultati so mešani, vendar med državami z DDV zagotovo ni tendenc, da bi imeli majhen proračunski primanjkljaj ali nizek državni dolg. Glede na raziskavo Mednarodnega denarnega sklada vsaka država, ki preide na DDV, na začetku občuti negativen vpliv zmanjšanih davčnih prihodkov, kljub večjemu potencialu prihodkov navzdol.

DDV je v nekaterih delih sveta, kjer je bil uveden, pridobil negativno konotacijo in celo politično škodoval svojim zagovornikom. Na Filipinih je na primer senator Rafael Recto, glavni zagovornik DDV v devetdesetih, volilno telo izglasovalo njegovo funkcijo, ko je kandidiral za ponovne volitve. Toda v letih, ki so sledila njenemu izvajanju, je prebivalstvo na koncu sprejelo davek. Recto je našel pot nazaj v senat, kjer je postal zagovornik razširjenega DDV.

Franciji in Nemčiji sta leta 2009 in 2010 znano znižali stopnje DDV - Francija za skoraj 75%, od 19, 6% do 5, 5%.

Industrijske države, ki so sprejele sistem DDV, so imele mešane rezultate, v eni študiji pa je bilo ugotovljeno, da vsaka država, ki je prestopila, občuti prvoten negativni vpliv zaradi zmanjšanih davčnih prihodkov.

DDV v primerjavi z davkom na promet

DDV in davki na promet lahko zvišajo enak znesek prihodka; razlika je v tem, v katerem trenutku se denar izplača - in kdo jih plačuje. Tu je primer, ki predvideva (spet) 10-odstotni DDV:

• Kmet prodaja pšenico peki za 30 centov. Pek plačuje 33 centov; dodatni 3 centi predstavljajo DDV, ki ga kmet pošlje vladi. Pekar uporablja pšenico za pripravo kruha in hlebec proda za 70 centov lokalnemu supermarketu. Supermarket plača 77 centov, vključno s 7-odstotnim DDV-jem. Pek pošlje vladi 4 centov; ostale 3 cente je plačal kmet. Trgovina na koncu proda hlebec kruha za 1 dolar. Od 1, 10 dolarja, ki ga je plačal kupec, ali osnovne cene plus DDV, supermarket pošlje vladi 3 centov.

Tako kot bi s tradicionalnim 10-odstotnim davkom na promet, vlada pri prodaji za 1 dolar prejela 10 centov. DDV se razlikuje v tem, da se plačuje na različnih postajališčih vzdolž dobavne verige; kmet plača 3 cente, pek, 4 centa in supermarket 3 centov.

Vendar pa DDV ponuja prednosti pred nacionalnim prometnim davkom. Veliko lažje je slediti. Natančen davek, odmerjen na vsakem koraku proizvodnje, je znan; s prometnim davkom se po prodaji proda celoten znesek, zaradi česar je težko razdeliti posebne proizvodne faze. Poleg tega, ker DDV obdavči samo dodatek na vrednost - ne pa tudi prodaje samega izdelka -, je zagotovljeno, da isti izdelek ni obdavčen.

Posebna vprašanja

V ZDA je bilo veliko razprav o zamenjavi sedanjega sistema dohodnine z zveznim DDV. Zagovorniki trdijo, da bi povečal državne prihodke, pomagal financirati osnovne socialne storitve in zmanjšal zvezni primanjkljaj. Pred kratkim je DDV zagovarjal demokratični predsedniški kandidat Andrew Yang.

Leta 1992 je kongresni urad za proračun izvedel ekonomsko študijo o uvedbi DDV. CBO je takrat sklenila, da bo DDV letno prispeval le 150 milijard dolarjev ali manj kot 3% nacionalne proizvodnje. Če prilagodite 150 milijard dolarjev sedanjim dolarjem, se izkaže za nekaj manj kot 250 milijard dolarjev; 3% bruto domačega proizvoda (BDP) v letu 2016 znaša nekaj več kot 557 milijard dolarjev. S temi približki je mogoče oceniti, da bi lahko DDV vladi zvišal med 250 in 500 milijard dolarjev prihodkov.

Seveda te številke ne upoštevajo vseh zunanjih vplivov sistema DDV. DDV bi spremenil strukturo proizvodnje v ZDA; ne bodo vsa podjetja enako sposobna prevzeti povišanja vhodnih stroškov. Ni znano, ali bi dodatni prihodek uporabil kot izgovor za zadolževanje več denarja - zgodovinsko se je to že izkazalo v Evropi - ali znižanje davkov na drugih področjih (kar lahko naredi proračun za DDV nevtralen).

Inštitut Baker je v sodelovanju z Ernst & Young v letu 2010 opravil makroekonomsko analizo DDV. Tri glavne ugotovitve so bile, da bi DDV v 10 letih zmanjšal za 2, 5 milijarde dolarjev porabe, gospodarstvo pa bi lahko izgubilo do 850.000 delovnih mest v samo prvo leto in DDV bi imel "znatne prerazporeditvene učinke", ki bi škodovali trenutnim delavcem.

Tri leta kasneje sta William Gale in Benjamin Harris v poročilu institucije Brookings 2013 predlagala DDV, da bi pomagala rešiti fiskalne težave v državi, ki izhajajo iz velike recesije. Izračunali so, da bi 5-odstotni DDV v 10 letih lahko zmanjšal primanjkljaj za 1, 6 bilijona dolarjev in zvišal prihodke, ne da bi pri tem izkrivljal prihranke in izbire naložb.

Prednosti in slabosti davka na dodano vrednost

Zagovorniki DDV v ZDA poleg fiskalnih argumentov predlagajo, da bi zamenjava sedanjega sistema dohodnine z zveznim DDV imela tudi druge pozitivne učinke.

Prednosti

• Nadomestitev DDV za druge davke bi zaprla vrzeli v davkih.

• Zagotavlja močnejšo spodbudo za zaslužek več kot progresivna dohodnina.

Slabosti

• Ustvari višje stroške za podjetja.

• Spodbuja utajo davkov.

• Spopadi se s sposobnostjo državnih in lokalnih oblasti, da sami določijo svoje davčne stopnje prodaje.

• Preneseni stroški vodijo do višjih cen - posebno breme za potrošnike z nizkimi dohodki.

Pro: Zapiranje davčnih vrzeli

Ne samo, da bi DDV močno poenostavil zapleteno zvezno davčno kodeks in povečal učinkovitost službe za notranje prihodke (IRS), trdijo zagovorniki, še pomembneje pa bi bilo, da bi se veliko težje izognili plačilu davkov. DDV bi zbiral prihodek od vsega blaga, ki se prodaja v Ameriki, vključno s spletnimi nakupi. Kljub prizadevanjem za zapiranje vrzeli v davkih, ki internetnim podjetjem omogočajo, da se izogibajo zaračunavanju davkov strankam v državah, v katerih nimajo opekarskih poslov, neplačani davki na spletno prodajo stanejo milijarde potencialnega dohodka, ki bi lahko financiral šole, organe pregona in drugo storitve.

Pro: Močnejša spodbuda za zaslužek

Če DDV nadomešča ameriški davek na dohodek, s tem odpravi pritožbo o odvračanju od uspeha, vloženo proti takšnim naprednim davčnim sistemom: Državljani imajo več denarja, ki ga zaslužijo, nanje pa vplivajo samo davki, ko kupujejo blago. Ta sprememba ne daje samo močnejše spodbude za zaslužek, temveč tudi varčuje in teoretično odvrača od lahke porabe.

Con: Višji stroški za podjetja

Nasprotniki pa opažajo številne potencialne pomanjkljivosti DDV, vključno s povečanimi stroški za lastnike podjetij v celotni proizvodni verigi. Ker se DDV izračuna na vsakem koraku prodajnega postopka, samo knjigovodstvo povzroči večje breme za podjetje, ki nato dodatne stroške prenese na potrošnika. Kompleksneje postane, ko transakcije niso zgolj lokalne, ampak mednarodne. Različne države si lahko razlagajo, kako se izračuna davek. To ne samo da dodaja še en sloj birokraciji, ampak lahko povzroči tudi nepotrebne zamude pri transakcijah.

Con: Spodbujanje utaje davkov

Poleg tega je sistem DDV morda preprostejši za vzdrževanje, vendar ga je dražje izvajati. In davčne utaje se lahko še naprej nadaljujejo, čeprav so široko razširjene, če ji širša javnost ne bo v celoti podpirala. Zlasti manjša podjetja se lahko izognejo plačilu DDV tako, da povprašajo stranke, če zahtevajo potrdilo o prejemu, in dodajo, da je cena izdelka ali storitve, ki se kupuje, nižja, če uradni potrdilo ni izdano.

Con: Spopadi z državno in lokalno vlado

V ZDA bi zvezni DDV lahko ustvaril tudi konflikte z državnimi in lokalnimi vladami po vsej državi, ki trenutno določajo svoje davke na promet po različnih stopnjah.

Con: Višje cene - zlasti za potrošnike z nizkimi dohodki

Kritiki tudi ugotavljajo, da potrošniki običajno plačujejo višje cene z DDV. Medtem ko DDV teoretično širi davčno obremenitev dodane vrednosti blaga med premikanjem po dobavni verigi, od surovine do končnega izdelka, se v praksi povečani stroški običajno prenesejo na potrošnika.

Kljub temu bi lahko bolj uspešni potrošniki na koncu imeli koristi, če bi DDV nadomestil davek od dohodka: Tako kot drugi pavšalni davki bi vpliv DDV manjši občutili premožni, bolj pa ga bodo nosili revni, ki porabijo večji odstotek svojega zaslužka - domače plačilo za nujne potrebe. Skratka, potrošniki z nižjimi dohodki bi plačevali precej večji delež svojega zaslužka v davkih s sistemom DDV, kritiki, vključno s centrom za davčno politiko, zaračunavajo. To bi lahko do neke mere ublažili, če bi vlada nekatere DDV ali živila izključila iz DDV ali državljanom z nizkimi dohodki zagotovila rabate ali kredite za izravnavo davčnih učinkov. (Za povezano branje glejte "Kakšni so primeri z davkom na dodano vrednost?")