Kaj je transferna cena?
Prenosna cena je cena, po kateri povezane stranke sklepajo medsebojne transakcije, na primer med trgovino z blagom ali delovno silo med oddelki. Prenosne cene se uporabljajo, kadar se posamezni subjekti večjega več subjektnega podjetja obravnavajo in merijo kot ločeno vodjena podjetja. Pogosto se več subjektne družbe konsolidirajo na podlagi računovodskega poročanja; vendar lahko vsak subjekt posebej poroča za davčne namene.
Prenosna cena je lahko znana tudi kot strošek prenosa.
Ključni odvzemi
- Prenosne cene, ki se razlikujejo od tržne vrednosti, bodo za en subjekt ugodne, hkrati pa znižujejo dobiček drugega subjekta. Mnogonacionalna podjetja lahko manipulirajo s transfernimi cenami, da bi dobiček preusmerila v regije z nizkimi davki. ki zahteva, da cene temeljijo na podobnih transakcijah med nepovezanimi strankami.
Cena prenosa
Kako delujejo transferne cene
Prenosna cena nastane za računovodske namene, ko povezane stranke, na primer oddelki znotraj podjetja ali podjetja in njegove odvisne družbe, poročajo o lastnem dobičku. Kadar morajo te povezane stranke sklepati pogodbo med seboj, se za določitev stroškov uporablja transferna cena. Prenosne cene se na splošno ne razlikujejo veliko od tržnih. Če se cena razlikuje, je eden od subjektov v slabšem položaju in bi na koncu začel kupovati od trga, da bi dosegel boljšo ceno.
Predpostavimo, da sta entiteta A in entiteta B dva edinstvena segmenta podjetja ABC. Subjekt A gradi in prodaja kolesa, entiteta B pa sestavlja in prodaja kolesa. Subjekt A lahko proda tudi kolesa subjektu B s transakcijo znotraj podjetja. Če podjetje A ponudi subjektu B stopnjo, nižjo od tržne vrednosti, bo imelo podjetje B nižjo ceno prodanega blaga (COGS) in višji dobiček, kot bi ga imel drugače. Vendar pa bi to škodilo tudi prihodkom od prodaje podjetja A.
Če na drugi strani podjetje A ponuja subjektu B stopnjo, višjo od tržne vrednosti, bi imel subjekt A večji prihodek od prodaje, kot bi ga imel, če bi prodal zunanji stranki. Subjekt B bi imel višji COGS in nižji dobiček. V obeh primerih ima en subjekt koristi, drugega pa škodi transferna cena, ki se razlikuje od tržne vrednosti.
Predpisi o transfernih cenah zagotavljajo poštenost in natančnost transfernih cen med povezanimi subjekti. Predpisi uveljavljajo celostno pravilo transakcijskih transakcij, ki določa, da morajo podjetja določiti cene na podlagi podobnih transakcij med nepovezanimi strankami. Skrbno se spremlja v finančnem poročanju podjetja.
Za transferne cene je potrebna stroga dokumentacija, ki je vključena v opombe k računovodskim izkazom, da jih revizorji, regulatorji in vlagatelji pregledajo. Ta dokumentacija je natančno proučena. Če je neustrezno dokumentirano, lahko podjetje obremeni z dodatnimi davki ali ponovnimi odškodninami. Te cene se natančno preverijo za točnost, da se zagotovi, da se dobiček ustrezno knjiži v okviru načinov določanja cen in dajatve, ki se temu ustrezno plačajo.
Posebna pozornost
Mednarodno obdavčenje in transferne cene
Prenosne cene se uporabljajo, kadar oddelki prodajo blago v transakcijah znotraj podjetja, oddelkom v drugih mednarodnih jurisdikcijah. Velik del mednarodne trgovine se dejansko izvaja znotraj podjetij, v nasprotju z nepovezanimi podjetji. Mednarodni prenosi znotraj podjetja imajo davčne ugodnosti, zaradi česar so se regulativni organi zmenili, da bi uporabili transferne cene za izogibanje davkom.
Ko pride do transfernih cen, lahko podjetja manipulirajo z dobičkom blaga in storitev, da rezervirajo višji dobiček v drugi državi, ki ima lahko nižjo davčno stopnjo. V nekaterih primerih lahko prenos blaga in storitev iz ene države v drugo znotraj transakcije znotraj podjetja tudi omogoči podjetju, da se izogne tarifam za blago in storitve, ki se izmenjujejo v mednarodni državi. Mednarodno davčno zakonodajo ureja Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) in revizijska podjetja na vsaki mednarodni lokaciji ustrezno revidirajo računovodske izkaze.
Primer transfernih cen
Za boljše razumevanje vpliva transfernih cen na obdavčitev vzemimo zgornji primer z entiteto A in entiteto B. Predpostavimo, da je subjekt A v državi z visokim davkom, medtem ko je subjekt B v državi z nizkim davkom. Organizaciji kot celoti bi koristilo, da bi se večji del dobička družbe ABC pojavil v oddelku podjetja B, kjer bo podjetje plačevalo nižje davke.
V tem primeru lahko družba ABC poskuša ponuditi subjektu A ponudbo prenosne cene, ki je nižja od tržne vrednosti subjektu B, ko jim proda kolesa, potrebna za izdelavo koles. Kot je razloženo zgoraj, bi imel subjekt B nižjo ceno prodanega blaga (COGS) in višji zaslužek, subjekt A pa bi zmanjšal prihodke od prodaje in nižji celotni dobiček.
Podjetja bodo poskusila večji del takšnih gospodarskih dejavnosti preusmeriti na poceni destinacije, da bi prihranila pri davkih. Ta praksa je še naprej velika točka nesoglasja med različnimi multinacionalnimi družbami in davčnimi organi, kot je Služba za notranje prihodke (IRS). Cilj različnih davčnih organov je povečati davke, plačane v svoji regiji, medtem ko ima podjetje cilj znižati skupne davke.
