Kaj je suspendirana izguba?
Začasna izguba je kapitalska izguba, ki je v določenem davčnem letu ni mogoče realizirati zaradi pasivnih omejitev dejavnosti. Te izgube so zato "začasne", dokler jih v prihodnjem davčnem letu ne moremo prišteti pasivnim dohodkom. Začasne izgube nastanejo kot posledica pasivnih dejavnosti in se lahko prenesejo samo naprej, znane kot prenos kapitalskih izgub.
Ključni odvzemi
- Začasna izguba je kapitalska izguba, ki je nastala v tekočih ali prejšnjih letih, vendar ni primerna za realizacijo do prihodnjega leta. Običajno se kapitalske izgube odštejejo od kapitalskih dobičkov ali v nekaterih primerih proti navadnemu dohodku. Prenos kapitalske izgube je neto znesek kapitalskih izgub, ki jih je mogoče prenesti v prihodnja davčna leta.
Razumevanje zaustavljenih izgub
Medtem ko je veliko izgub, ki so nastale v določenem davčnem letu, mogoče odšteti v istem letu, ko se pojavijo, pa se izgube, ustvarjene s pasivnimi dejavnostmi, lahko uporabijo le za izravnavo dohodka ali dobička, ustvarjenega iz drugih pasivnih dejavnosti. Ta pravila, ki jih je določila Služba notranjega prihodka (IRS), so znana kot pravila izgube pasivnih aktivnosti (PAL). Vlagatelji ne morejo uporabljati izgub, ki nastanejo zaradi dejavnosti ustvarjanja dohodka, v kateri niso materialno vključeni, da bi nadomestili navadni dohodek. Prihodki od najemnih nepremičnin se na splošno štejejo za pasivne, čeprav ste materialno sodelovali pri njihovem upravljanju. Če pa ste kvalificirani za nepremičninskega strokovnjaka, potem vaša udeležba ni razvrščena kot pasivna.
Pasivne izgube je mogoče odšteti le do višine pasivnega dohodka. Če je nastala pasivna izguba manjša od ustvarjenega pasivnega dohodka, se presežek izgube lahko zaustavi in prenese naprej za nedoločen čas, dokler podjetje nima dovolj pasivnega dohodka, da absorbira suspendirano izgubo ali dokler ne odstrani dejavnosti. v preseganju pasivnega dohodka se imenuje zaustavljena izguba. Na primer, če ima davčni zavezanec pasivno izgubo v višini 8000 dolarjev in pasivni dohodek 3.500 dolarjev, njegova suspendirana izguba znaša 4.500 dolarjev.
Zavezanec, ki razpolaga s celotnim deležem v pasivni dejavnosti, lahko odšteje celoten znesek začasne izgube, ki ostane za to dejavnost v tistem času. Po našem zgornjem primeru, če posameznik prenese začasno izgubo pet let, ko odtuji svoje zanimanje za to dejavnost, lahko odšteje celih 4.500 dolarjev. Za začasne izgube, ki nastanejo zaradi razpolaganja s pasivnim deležem, velja letna omejitev kapitalske izgube.
Začasne izgube se lahko uporabijo tudi za izravnavo dohodka, realiziranega v poznejšem letu, ki je ustvarjen z materialno udeležbo v dejavnosti, ki je prvotno povzročila izgubo. V tem primeru za izgube iz dejavnosti, v kateri davčni zavezanec materialno sodeluje, veljajo pravila ogrožanja in ne pravila PAL. Na primer, če davčni zavezanec v enem letu od pasivne dejavnosti utrpi 6.000 USD suspendirane izgube in nato v naslednjem letu materialno sodeluje pri dejavnosti in zasluži 10.000 dolarjev, se lahko začasno izgubo uveljavi proti 6.000 USD zaslužka, če zavezanec zapusti 4000 USD odmerljivega dohodka za to leto.
