Oddelek 1245 je kodificiran v zakoniku Združenih držav Amerike (USC) pod naslovom 26 - Kodeks za notranji prihodek (IRC), podnaslov A - Davek od dohodka, poglavje 1 - Normalni davki in pribitki, podpoglavje P - Kapitalski dobički in izgube, del IV - Posebna pravila za določanje kapitalskih dobičkov in izgub, oddelek 1245 - Dobiček od odtujitve določenih amortiziranih nepremičnin. Ta (podaljšana!) Taksonomija nam koristno sporoča, da člen 1245 zajema veljavno davčno stopnjo za dobiček od prodaje ali prenosa amortizacijskega premoženja. Kopajmo globlje, da se naučimo, kakšna lastnina je zajeta in kakšna davčna stopnja zanjo velja.
Razčlenitev oddelka 1245
Oddelek 1245 zajema amortizacijo, ki je dovoljena ali dopustna za opredmeteno in neopredmeteno osebno lastnino v času, ko podjetje takšno premoženje prodaja z dobičkom, tako da obdavči dobiček po navadnih stopnjah dohodka v obsegu njegove dovoljene ali dovoljene amortizacije.
Oddelek 1245 Lastnost definirana
Oddelek 1245 Nepremičnina je vsaka nova ali rabljena materialna ali neopredmetena osebna lastnina, ki je bila ali bi lahko bila predmet amortizacije. Primeri opredmetene osebne lastnine so stroji, vozila, oprema, koši za shranjevanje žita in silosi, plavži in opečne peči. Primeri neopredmetene osebne lastnine so patenti, avtorske pravice in blagovne znamke.
V oddelku 1245 lastnine niso zemljišča ali zemljišča, niti njene stavbe ali pripadajoče trajne strukture niti njene strukturne sestavine. Primeri nepremičnin, ki niso osebna last, so zemljišča, zgradbe, zidovi, garaže in HVAC.
Oddelek 1245 Ponovna funkcija
Oddelek 1245 je mehanizem za ponovno določanje dovoljene ali dovoljene amortizacije amortizacije na podlagi odmerka premoženja na podlagi oddelka 1231 po običajnih stopnjah davka od dohodka. Dovoljeno ali dovoljeno pomeni, da je znesek popravljenih amortizacij večji od zneska, ki je bil odvzet ali bi ga bilo mogoče vzeti, vendar ga ni.
V nadaljevanju bo ta članek poenostavil sklicevanje na amortizacijo na zgolj amortizacijo z opomnikom, da oddelek 1245 velja za amortizirano in amortizirano osebno lastnino.
Oddelek 1245 Ozadje
V razdelku 1245 je opredeljen oddelek 1245 lastnine, tako da nam pove, kaj ni. Ta opredelitev z izključitvijo zmede celo davčne strokovnjake. Mogoče bo lažje določiti lastnino 1245, če se namesto tega osredotočimo na razlog, zakaj je kongres sprejel oddelek 1245. Odgovor se spušča na prilagoditev osnove nepremičnine z amortizacijo in značajem dobička ali izgube zaradi razpolaganja z nepremičnino.
Konceptualno nižja davčna stopnja dobička pomeni manj plačljive davke, višja davčna stopnja izgube pa pomeni večji odmik obdavčljivega dohodka in manj davka, ki bi ga bilo treba plačati. Zaradi tega strategija davčnega načrtovanja išče nižje stopnje kapitalskih dobičkov za dobičke in višje navadne stopnje dohodka za izgube.
Kongres je določil oddelek 1231 IRC, da je dal prednost podjetjem, tako da jim je omogočil uporabo nižje stopnje dobička od dobička in višje navadne stopnje dohodka pri izgubah, priznanih zaradi prodaje njihovega premoženja. Vendar pa je veliko podjetij že dobilo ugodno davčno obravnavo z odbitki amortizacije teh nepremičnin. Kongres je torej sprejel oddelek 1245, s katerim je ponovno zajemal amortizacijo po navadnih dohodkovnih stopnjah za nepremičnine, prodane z dobičkom.
Besedilo oddelka 1245 pomeni, da zajema nov ali drugačen razred premoženja - odsek 1245 lastnine. V resnici pa je nepremičnina v oddelku 1245 zgolj odsek 1231, ki je bila amortizirana. Lastnost oddelka 1245 je odsek 1245 lastnine le, če ima nepovratno amortizacijo. Ko se amortizacija v celoti povrne, postane lastnina odseka 1231.
Davčna slika prodaje oddelka 1245 Lastnine
S tem razumevanjem si oglejmo davčno sliko prodaje nepremičnine v oddelku 1245. Če se nepremičnina v razdelku 1245 proda z izgubo, se za davčne namene pretvori v oddelek 1231 nepremičnine, izguba pa je navadna (pod pogojem, da gre za pobotanje in pregledovanje). Če se nepremičnina v oddelku 1245 prodaja z dobičkom, ostane v razdelku 1245 lastnina in če se amortizira, se dobiček obdavči po navadnih dohodkovnih stopnjah. Ko se amortizacija ponovno uvede, se spremeni v odsek 1231 premoženja, preostali dobiček pa se obdavči s stopnjami kapitalskih dobičkov.
Primer prodaje nepremičnine oddelka 1245
Tu je primer, ki lahko pomaga očistiti meglo. Podjetje je lastno widget v vrednosti 100 USD in vzame 75 USD amortizacije. Prilagojena davčna osnova pripomočka je njegova cena v višini 100 USD minus 75 USD amortizacije ali 25 USD. Podjetje prodaja gradnik za 150 dolarjev. Dobiček je prodajna cena 150 USD, zmanjšana za davčno osnovo, prilagojeno za 25 USD, ali 125 USD. Od tega 125 dolarjev je 75 dolarjev dobiček 1245, obdavčen z navadnimi stopnjami dohodka, 50 dolarjev pa oddelek 1231 dobiček, obdavčen s stopnjami dobička iz kapitala. Če podjetje prodaja pripomoček 100 dolarjev za 20 dolarjev, imate izgubljeno prodajno ceno 20 dolarjev minus 25 dolarjev prilagojeno davčno osnovo ali 5 USD. Ker je dobiček 0 USD, oddelek 1245 ne velja, izguba 5 USD pa izguba v razdelku 1231, ki je običajna.
