Kaj so kvalificirane zaloge malih podjetij (QSBS)?
Izraz kvalificirana zaloga malih podjetij (QSBS) se nanaša na delnice kvalificiranega malega podjetja (QSB), kot jih določa Kodeks notranjih prihodkov (IRC). Kvalificirano majhno podjetje je aktivna domača korporacija C, katere bruto sredstva - vrednotena po prvotnih stroških - ne presegajo 50 milijonov dolarjev takoj in po izdaji delnic. Posamezniki lahko prejmejo davčne ugodnosti, če imajo QSBS, če izpolnjujejo določena merila.
Ključni odvzemi
- Kvalificirane delnice malega podjetja se nanašajo na delnice kvalificiranega malega podjetja, kot je opredeljeno v Kodeksu notranjih prihodkov. QSBS se za namene kapitalskih dobičkov obravnava ugodno, če tako vlagatelj kot družba izpolnjujeta določene zahteve.Kolikšen davčni popust bo prejel vlagatelj o tem, kdaj so kupili delnico in koliko časa so jo hranili. Investitorji, ki svoje QSBS prodajo pred iztekom zahtevanega obdobja imetja, lahko odložijo kapitalski dobiček z naložbami izkupička v QSBS drugega podjetja.
Razumevanje kvalificiranih zalog malih podjetij (QSBS)
Zvezna vlada posameznikom omogoča naložbe v mala podjetja v skladu z oddelkom 1202 Zakona o notranjih prihodkih. Kot je navedeno zgoraj, je QSB vsaka aktivna domača korporacija C, katere sredstva ob izdaji zalog ali po njej ne presegajo 50 milijonov dolarjev. Samo nekatere vrste podjetij spadajo v kategorijo kvalificiranega malega podjetja. Podjetja iz tehnološkega, maloprodajnega, veleprodajnega in proizvodnega sektorja so upravičena do QSB, medtem ko podjetja v gostinstvu, osebnih storitvah, finančnem sektorju, kmetovanju in rudarstvu ne.
Kvalificirana zaloga malih podjetij je vsaka zaloga, pridobljena od kvalificiranega malega podjetja po 10. avgustu 1993. V skladu z oddelkom 1202 so kapitalski dobički kvalificiranih malih podjetij oproščeni zveznih davkov. Če želite uveljavljati davčne ugodnosti zalog, je treba upoštevati naslednje:
- Vlagatelj ne sme biti korporacija. Vlagatelj mora zaloge pridobiti pri prvotni izdaji in ne na sekundarnem trgu. Vlagatelj mora delnico kupiti z gotovino ali lastnino ali pa jo sprejeti kot plačilo za storitev. Vlagatelj mora so imele zaloge najmanj pet let. Vsaj 80% sredstev družbe, ki izda izdajo, mora biti uporabljenih pri poslovanju enega ali več kvalificiranih poslov ali podjetij.
Davčna obravnava delnic QSB je odvisna od tega, kdaj je bila delnica pridobljena in kako dolgo je bila. Zakon o zaščiti Američanov pred davčnimi pohodi (PATH Act) iz leta 2015 omogoča vlagateljem, da iz kvalificiranih delnic malega podjetja izključijo 100% kapitalskih dobičkov. Omejitev za izključitev znaša 10 milijonov ameriških dolarjev ali 10-krat več kot prilagojena osnova zaloge - kar je večje. Dobički nad tem zneskom so predmet 28-odstotnega davka na kapitalski dobiček.
Kvalificirani delnice malih podjetij so lahko upravičene do izključitve do 100% kapitala.
Poleg tega obstajajo zahteve po popolni izključitvi davka na nadomestni minimalni davek (AMT) in davka na neto naložbe (NII). AMT je navadno uveden za posameznike, katerih davčne oprostitve bi sicer omogočile plačilo nesorazmerno nizkih davkov za nekoga na ravni njihovega dohodka. Davek od neto dohodka od naložb se uporablja za nižji znesek med neto prihodkom od naložbe posameznika ali zneskom spremenjenega prilagojenega bruto dohodka (MAGI), ki presega vnaprej določeno mejo. Sledi seznam, kako veljajo izključitve:
- 100-odstotna izključitev kapitalskih dobičkov za sistem QSBS, pridobljen po 27. septembru 2010. Uporablja se 100-odstotna izključitev iz kapitalskih dobičkov, ki vključuje tudi izključitve iz davka AMT in NII. 75-odstotna izključitev kapitalskih dobičkov za QSBS, pridobljena med 18. februarjem, 2009 in 27. septembra 2010. Vendar pa je 7% dobička podvrženo AMT.A 50-odstotna izključitev kapitalskega dobička za sistem QSBS, pridobljen med 11. avgustom 1993 in 17. februarjem 2009. Vendar 7% dobička dobiček je podvržen AMT.
Posebna vprašanja
Če je nekdo vložil 1, 5 milijona dolarjev v tehnološki zagon 1. oktobra 2010 in to naložbo zadržal pet let, bi lahko svoj QSBS prodal za največ 16, 5 milijona dolarjev (10 x njihova prvotna naložba v višini 1, 5 milijona dolarjev) + 1, 5 milijona dolarjev, ne da bi dolžan davek na kapitalski dobiček. Ko odštejejo začetno naložbo, dobijo 15 milijonov dolarjev kapitalskih dobičkov, od katerih nobeden ni obdavčen na zvezni dohodnini.
Podobno bi lahko vlagatelj, ki bi v isti tehnološki zagon vložil 500.000 dolarjev, svoje delnice lahko prodal za do 10, 5 milijona dolarjev (10 milijonov + 500.000 dolarjev), brez davka na njihov kapitalski dobiček v višini 10 milijonov dolarjev. Če pa bi naložbeni prihodki od prodaje znašali 20 milijonov dolarjev, bi se za dodatnih 10 milijonov dolarjev dobička uporabil 28-odstotni davek na kapitalski dobiček.
Če želi delničar prodati svoje zaloge, vendar jih ni zadrževal najmanj petletno obdobje, imetnik oddelka 1045 IRC omogoča, da dobiček odložijo tako, da izkupiček od prodaje tega kvalificiranega zalog malega podjetja ponovno investirajo v drug QSBS znotraj 60 dni. To odloži dolgovani davek od vseh kapitalskih dobičkov iz prvotnega QSBS.
Vrste kvalificiranih zalog malih podjetij (QSBS)
Kvalificirani zagoni in kvalificirana obstoječa podjetja, ki želijo razširiti svoje poslovanje, lahko pridobijo začetni ali dodatni kapital s ponudbo QSBS. Te družbe lahko uporabijo tudi kvalificirane delnice za mala podjetja kot način plačila v naravi. Plačila v naravi se pogosto uporabljajo za nadomestilo zaposlenim za njihove storitve, kadar je denarni tok minimalen. QSBS se lahko uporablja tudi za zadrževanje zaposlenih in kot spodbuda, da pomaga podjetju rasti in uspehu.
