Kaj pomeni rezervacija za kreditne izgube?
Rezervacije za kreditne izgube (PCL) so ocena možnih izgub, ki jih podjetje lahko doživi zaradi kreditnega tveganja. Rezervacije za kreditne izgube se obravnavajo kot odhodek iz računovodskih izkazov družbe. Od njih se pričakujejo izgube zaradi zamudnega in slabega dolga ali drugih posojil, ki bodo verjetno neplačane ali postanejo neizterljive. Če na primer podjetje izračuna, da imajo zapadli računi v zamudi nad 90 dni stopnjo izterjave 40%, oblikuje rezervacijo za kreditne izgube na podlagi 40% stanja teh računov.
Razumevanje rezervacij za kreditne izgube (PCL)
Ker se pričakuje, da bodo zapadle terjatve (AR) v enem letu ali operativnem ciklu preusmerjene v denar, se v bilanci stanja družbe poroča kot kratkotrajno sredstvo. Ker pa je mogoče terjatve preceniti, če del ni izterljiv, se lahko tudi preceni obrtni kapital družbe in kapital delničarjev.
Za zaščito pred prekomerno pripisovanjem lahko podjetje oceni, koliko svojih terjatev najverjetneje ne bo izterjalo. Ocena je prikazana na kontu premoženja v bilanci stanja, imenovanem rezervacija za kreditne izgube. Povečanja na računu so zajeta tudi v računu izkaza poslovnega izida, izterjava nenadzorovanih računov.
Primer rezervacije za kreditne izgube
AR družbe v podjetju A ima 30. julija debetni saldo v višini 100.000 dolarjev. Pričakuje se, da se približno 2000 dolarjev ne bo obrnilo v gotovino. Kot rezultat tega se kot rezervacija za kreditne izgube poroča kreditno stanje v višini 2000 USD. Računovodski vnos za prilagoditev stanja na računu popravka vrednosti vključuje račun izkaza poslovnega izida, nenadzorovan odhodek računov.
Ker je bil junij prvi mesec poslovanja družbe A, je njegov račun za kreditne izgube mesec začel z ničelnim saldom. Ko bo 30. junija, ko bo izdal svojo prvo bilanco stanja in izkaz poslovnega izida, bo imela rezervacija za kreditne izgube kreditni saldo v višini 2.000 USD.
Ker rezervacija za kreditne izgube predstavlja kreditno stanje v višini 2000 USD in AR poroča o debetnem stanju v višini 100 000 USD, v bilanci stanja izkazuje neto znesek v višini 98 000 USD. Ker se bo neto znesek verjetno spremenil v denar, se imenuje čista iztržljiva vrednost AR.
Odhodki za nenadzorovane račune družbe A poročajo o kreditnih izgubah v višini 2.000 USD na junijskem izkazu poslovnega izida. Poroča se o odhodkih, čeprav junija ni bil zapadel noben AR, saj so pogoji neto 30 dni. Podjetje A poskuša upoštevati načelo usklajevanja, tako da odhodke slabih terjatev uskladi z obračunskim obdobjem, v katerem je prišlo do kreditne prodaje.
