Kaj so materialni testi udeležbe?
Preizkusi materialne udeležbe so niz kriterijev notranjih prihodkov (IRS), ki ocenjujejo, ali je davčni zavezanec materialno sodeloval v trgovini, poslu, najemu ali drugih dejavnostih ustvarjanja dohodka. Davčni zavezanec materialno sodeluje, če opravi enega od sedmih preizkusov materialne udeležbe. Vendar pa pravila pasivne dejavnosti omejujejo odbitne izgube, kadar udeležba davkoplačevalcev ne izpolni vsaj enega od sedmih preskusov pomembne udeležbe.
Ključni odvzemi
- Preizkusi materialne udeležbe pomagajo ugotoviti, ali je davčni zavezanec materialno sodeloval v dejavnostih, najemu ali drugih dejavnostih za ustvarjanje dohodka. Materialni udeleženec lahko odšteje celoten znesek izgube na svojih davčnih obračunih. Za izpolnitev pogojev je treba izpolniti le eno zahtevo sedmih preizkusov pomembne udeležbe. Pravila aktivnih dejavnosti omejujejo odbitnost vsake pasivne izgube.
Razumevanje preizkusov materialne udeležbe
Materialno sodelovanje v dejavnosti za ustvarjanje dohodka je na splošno dejavnost, ki je redna, neprekinjena in pomembna. Ukrepi za ustvarjanje dohodka, pri katerih davčni zavezanec bistveno sodeluje, so aktivni prihodki ali izgube. Aktivna izguba je odbitna, vendar ob upoštevanju pravil o tveganju ali drugih omejitev, ki jih določa Kodeks o notranjih prihodkih (IRC).
Pravila o pasivni dejavnosti veljajo za udeležbo, ki ne izpolni enega od pomembnih preizkusov udeležbe. Pasivno sodelovanje v podjetju, ki ustvarja dohodek, je udeležba, ki ni redna, neprekinjena in velika. Dejavnosti ustvarjanja dohodka, pri katerih davčni zavezanec pasivno sodeluje, so pasivni dohodki in izgube. Pravila pasivne dejavnosti omejujejo odbitnost vsake pasivne izgube.
Materialna udeležba je lahko ali ne sme biti slabša od pasivne udeležbe v dani situaciji. Priporoča se, da pri odločitvi pomaga finančni svetovalec.
Vrste preizkusov materialne udeležbe
Za katero koli davčno leto se davčni zavezanec ali njihov zakonec šteje za pomembnega udeleženca v podvigu, če izpolnjuje katerega od sedmih preizkusov materialne udeležbe.
- Prva preizkus: Udeležba za več kot 500 ur. Dva testa: Dejavnost, ki je v celoti sodelovala pri vseh udeležbah. Testi tri: Vključenost več kot 100 ur in nič manj kot udeležba katerega koli drugega posameznika. Štirje preizkusi: Katera je pomembna udeležba, skupaj z vsemi pomembnimi udeležbenimi dejavnostmi, več kot 500 ur. Pomembna udeležbena dejavnost je posel, v katerem davčni zavezanec sodeluje, ne da bi se udeležil nobenega od ostalih šestih testov, več kot 100 ur.Test pet: Udeležba v katerem koli petem od prejšnjih desetih obdavčljivih let.Test šest: Kateri je osebni storitvena dejavnost za katera koli predhodna davčna leta. Osebne storitvene dejavnosti so dejavnosti, pri katerih kapital ni pomemben dejavnik dohodka, kot so zdravstvo, pravo, inženiring, arhitektura, računovodstvo, aktuarske znanosti, upodabljajoča umetnost ali svetovanje. Sedem preizkusov: udeležba več kot 100 ur in temelji na vsa dejstva in okoliščine, redno, nepretrgano in vsebinsko.
Prednosti in slabosti preizkusov materialne udeležbe
Ne bodo vsi časi, preživeti v določenih dejavnostih, šteli za 100-urni ali 500-urni prag testov, enega, tri, štiri ali sedem.
Čas, porabljen kot vlagatelj, se ne šteje, če ne bosta lahko neposredno sodelovala pri vsakodnevnem upravljanju dejavnosti. Delo, ki ga lastnik po navadi ne opravi, se ne šteje v ure materialne udeležbe, niti se čas, ki ga porabijo za službovanje. Delo, ki je bilo primarno namenjeno izogibanju onemogočanja izgub v skladu s pravilom o pasivni izgubi, ni materialna udeležba. In končno, udeležbe v čisto vodstvenih dejavnostih, pri katerih drugi managerji ne prejmejo nadomestila, ni mogoče šteti.
Udeležba omejenih partnerjev v podjetjih, ki so v njihovi lasti, je pasivna udeležba, razen če opravijo materialne preizkuse udeležbe ena, pet ali šest. Če davčni zavezanec sodeluje v dveh podjetjih, ki delujeta prek istega prenosnega subjekta, mora biti izpolnjen vsaj eden od sedmih testov za vsako podjetje, da se šteje, da je v obeh dejavnostih bistveno sodeloval.
Posebna vprašanja za preizkuse materialne udeležbe
Davčni zavezanci z lastniškim deležem v podjetju prejmejo kredit za udeležbo za opravljeno delo. Z določitvijo porabljenih ur in narave opravljenega dela davčni zavezanec ugotovi njihovo udeležbo. Davčni zavezanec sodelovanje temelji na evidencah, ki jih vodi, kot so knjige sestankov, koledarji, pripovedne povzetke ali kakršna koli druga razumna sredstva.
