Kaj je IRS Publikacija 519?
Publikacija IRS 519 je ameriški davčni vodnik za tujce, dokument, ki ga objavlja Služba za notranje prihodke (IRS), v katerem so podrobno opisani davčni postopki za tujce, posameznike, ki niso državljani Združenih držav Amerike. Niso vsi tujci obdavčeni s ameriškimi davki. Tujci, ki so stalno prebivali v državi, so v državi določeno obdobje, obdavčeni od dohodka po vsem svetu, prav tako kot državljani. Tujci nerezidenti so obdavčeni le od dohodka, ki ga zaslužijo v ZDA, pa tudi od nekaterih vrst mednarodnega dohodka.
Ključni odvzemi
- Publikacija IRS 519 vsebuje davčne informacije in napotke za tujce v ameriškem davku. Odvisno bo od tega, ali je oseba rezident ali tujec ali dvojni status. Nerezidenti so lahko predmet davka od dohodka tako ameriških kot tujih oblasti.
Razumevanje publikacije IRS 519
Najpomembnejši vidik publikacije IRS 519 je njegova opredelitev statusa davčnega zavezanca kot nerezidenta ali tujca rezidenta z uporabo testa bistvene prisotnosti ali testa zelene karte, saj veljavna davčna pravila temeljijo na tem statusu. Davčni zavezanci se lahko štejejo tudi za tujce z dvojnim statusom in bi morali določiti tudi davčni status katerega koli zakonca.
Preizkus bistvene prisotnosti meri stalno prebivališče s fizično prisotnostjo v ZDA Za izpolnitev tega testa mora posameznik prebivati v ZDA vsaj:
- 31 dni v tekočem letu in 183 dni v triletnem obdobju, ki vključuje tekoče leto in dve leti tik pred tem, računajoč vse dneve, ki ste bili prisotni v tekočem letu, 1/3 dni, v katerih ste bili prisotni v prvo leto pred tekočim letom in 1/6 dni, ko ste bili prisotni v drugem letu pred tekočim letom.
Test zelene karte navaja, da je posameznik rezident za ameriške zvezne davčne namene, če je zakonit stalni prebivalec ZDA kadar koli v koledarskem letu. Oseba postane zakoniti stalni prebivalec, če jim je po imigracijskem zakonu dodeljen privilegij, da stalno prebivajo v ZDA kot priseljenec, običajno tako, da jim izdajo registrsko izkaznico za tujce, imenovano tudi "zelena karta" Službe za državljanstvo in priseljevanje ZDA.
Če se posameznik v istem letu kvalificira za rezidenta in nerezidenta, ima tako imenovan dvojni status. Poročeni posameznik ima lahko tudi možnost, da svojega zakonca nerezidenta obravnava kot tujca.
Obdavčitev dohodka nerezidentov
Za posameznike, za katere so določeni, da niso tujci, običajno veljajo dve različni davčni stopnji za njihov dohodek v ZDA, ena za dejansko povezan dohodek in ena za fiksni ali določljivi, letni ali periodični dohodki (FDAP). Učinkovito povezan dohodek se zasluži s poslovanjem v ZDA ali opravljanjem osebnih storitev in se obdavči po enakih stopnjah kot državljan ZDA. FDAP velja za pasivni dohodek in se obdavči po pavšalni stopnji 30%. Tujci nerezidenti morajo vložiti davčne napovedi z obrazcem 1040NR.
Za tujce nerezidente lahko davčne pogodbe s tujimi državami zmanjšajo ali odpravijo ameriški davek na različne vrste osebnih storitev in drugih dohodkov, kot so pokojnine, obresti, dividende, avtorski honorarji in kapitalski dobički
