Skupna ločitvena strategija, ki jo uporabljajo podjetja, vključuje odtujitev dela poslovanja podjetja, ki ima za posledico nov korporativni subjekt. Podjetje, znano tudi kot spinoff, lahko podjetje ustvari novo podjetje, ki izvaja ločene posle od matične družbe, kar se lahko izkaže za bolj koristno za njegove delničarje v smislu dolgoročne dobičkonosnosti.
Spinoffs se lahko zgodijo tudi pri prizadevanju za zmanjšanje morebitnih regulativnih težav z matično družbo, povečanje konkurenčne prednosti podjetja in / ali diverzifikacijo naložbenega portfelja družbe. Nov subjekt, ustanovljen med spinoffom, je znan kot hčerinska družba, v večini primerov pa je še vedno v lasti delničarjev matične družbe. Korporacije izvajajo del poslovanja, namesto da prodajo del operacij, da bi se izognile izčrpavanju davka od dohodkov pravnih oseb na transakcijo.
Kako je nadrejeno podjetje obdavčeno v Spinoffu
V skladu z oddelkom 355 zakona o notranjih dohodkih se večina matičnih podjetij lahko izogne obdavčitvi dejavnosti, ki se ukvarja s spinoffom, ker v zameno za lastništvo niso zagotovljena sredstva. Spinoff namesto tega vključuje sorazmerno delitev delnic družbe hčerinske družbe iz matične družbe sorazmerno. Zaradi tega isti lastniki matične družbe postanejo lastniki odvisne družbe.
Nobena denarna sredstva se ne zamenjajo, ko se odvisna družba ustanovi, in se tako ne ocenjujejo običajni davki na dohodek ali kapitalski dobiček.
Kako je odvisna družba vključena v Spinoff
Podobno kot matične družbe davčne ugodnosti, ki jih je doživel spinoff, se tudi odvisna družba lahko izogne obdavčenju med transakcijo. Ker delničarji odvisne družbe prejmejo delnice sorazmerno od matične družbe namesto denarnih sredstev za prodajo družbe, običajni davki na dohodek in kapitalski dobiček ne veljajo.
Namesto tega lastniki matične družbe postanejo lastniki odvisne družbe s prenosom delnic kot bolj stroškovno učinkovita alternativa kot prejemanje nadomestila za novo družbo z dividendami delnic.
Zahteve za vzdrževanje brezcarinskega spinoffa
Oddelek 355 IRC zahteva, da morata matična družba in hčerinsko podjetje izpolnjevati stroge zahteve, da ohranijo davčno ugodnost spinoffa. Spinoff ostaja obdavčljiv dogodek, ko obvladujoča družba obdrži nadzor nad vsaj 80 odstotki glasovalnih delnic novo ustanovljenega podjetja in razredov delnic brez glasovanja.
Poleg tega morajo matične in hčerinske družbe ohraniti dejavnost v trgovini ali poslovanju družb, ki so bile opravljene v petih letih pred začetkom spinoffa. Spinoff se ne sme uporabljati samo kot mehanizem za razdelitev dobička ali dobička matične ali hčerinske družbe, matična družba pa morda v zadnjih petih letih poslovanja ni prevzela podobnega nadzora nad hčerinsko družbo. Če obvladujoča družba ali hčerinsko podjetje ne izpolnjujejo zahtev iz oddelka 355 IRC, se šteje, da je spinoff obdavčen za obe strani po veljavnih stopnjah davka od dohodkov pravnih oseb.
