Kaj je forenzična revizija?
Forenzična revizija je pregled in ocena finančnih evidenc podjetja ali posameznika, da se pridobijo dokazi, ki jih je mogoče uporabiti na sodišču ali sodnem postopku. Forenzična revizija je specializacija na področju računovodstva, večina velikih računovodskih podjetij pa ima oddelek za forenzično revizijo. Za forenzične revizije je potrebno poznavanje računovodskih in revizijskih postopkov ter strokovno znanje o pravnem okviru takšne revizije.
Forenzične revizije zajemajo številne preiskovalne dejavnosti. Lahko se izvede forenzična revizija za pregon stranke zaradi goljufije, poneverbe ali drugih finančnih kaznivih dejanj. Med postopkom forenzične revizije lahko revizorja pokličete kot izvedenca med postopkom sojenja. Forenzične revizije bi lahko vključevale tudi primere, ki ne vključujejo finančnih goljufij, na primer spore v zvezi s vložitvijo stečaja, zaključitvijo podjetij in razvezami.
Če ste kdaj obložili poročilo o odhodkih - ali celo pomislili na to - vedite, da je to primer goljufije in ga je mogoče enostavno odkriti s pomočjo forenzične revizije.
Razlogi za izvedbo forenzične revizije
Forenzične revizijske preiskave lahko odkrijejo ali potrdijo različne vrste nezakonitih dejavnosti. Običajno se namesto redne revizije izbere forenzična revizija, če obstaja možnost, da bodo zbrani dokazi uporabljeni na sodišču. Spodaj navajamo primere, ki bi lahko zahtevali forenzično revizijo:
Korupcija ali goljufija
Pri forenzični reviziji bi bil revizor na preži
- Konflikti interesov - ko goljuf uporabi svoj vpliv za osebne koristi v škodo podjetja. Na primer, če poslovodja dovoli in odobri neupravičene stroške zaposlenega, s katerim ima osebne odnose.Bribery - ponuja denar, da se stvari uredijo ali vplivajo na situacijo v svojo korist. Izterjava - napačna uporaba dejanske ali grozeče sile, nasilja, ali ustrahovanja, da bi od posameznika ali subjekta pridobili denar ali premoženje.
Hipotetični primer primera forenzične revizije
Recimo, da je proizvajalec računalnikov WysiKids na priporočilo svojega finančnega direktorja (CFO) sklenil pogodbo s podjetjem Smart Chips, Inc., s katerim dobavi WysiKids procesorjem. V času, ko je bila pogodba podpisana, Smart Chips ni imel dovoljenja za poslovanje; je bilo dovoljenje za nedoločen čas odvzeto na podlagi nekaterih nepravilnosti v nedavni vlogi Službe za notranjo revizijo (IRS). Izvršni direktor podjetja WysiKids je vedel, da je licenca Smart Chips-a začasno prekinjena, vendar je še vedno namigoval, da se njegovo podjetje prijavi s Smart Chips, saj je za to na skrivaj prejel odškodnino od Smart Chips.
Zgoraj opisane goljufije bi bilo mogoče odkriti s preiskovanjem vpletenih medčloveških odnosov in razkrivanjem navzkrižja interesov.
Neprivlačnost sredstev
To je najbolj razširjena oblika prevare. Primeri vključujejo: zlorabo denarnih sredstev, predložitev ponarejenih računov, plačilo neobstoječim dobaviteljem ali zaposlenim, zlorabo sredstev (kot je oprema podjetja) in krajo zalog podjetij.
Goljufije s finančnimi izkazi
Podjetje se lahko zaplete v tovrstne goljufije, da bi poskušalo pokazati, da je njegova finančna uspešnost boljša, kot je v resnici. Cilj predstavitve goljufivih številk je lahko izboljšanje likvidnosti, zagotovitev, da bodo vodstveni delavci na ravni C še naprej prejemali bonuse ali se spopadali s pritiskom.
ključni odvzemi
- Forenzična revizija je pregled in ocena finančnih evidenc podjetja ali posameznika, da se pridobijo dokazi, ki jih je mogoče uporabiti v sodnem postopku. Lahko se izvede forenzična revizija, da se stranka preganja zaradi goljufije, poneverbe ali drugega kaznivega dejanja. Forensična revizija je računovodska posebnost; večina velikih računovodskih podjetij ima oddelek za forenzično revizijo.
Kako delujejo forenzične revizije
Proces forenzične revizije je podoben običajni finančni reviziji - načrtovanje, zbiranje dokazov, pisanje poročila - z dodatnim korakom morebitnega nastopanja na sodišču. Odvetniki obeh strani ponujajo dokaze, da bodisi odkrijejo ali ovržejo goljufijo in določijo nastalo škodo. Svoje ugotovitve predstavijo stranki in sodišču, če gre zadeva v sojenje.
Načrtovanje preiskave
V fazi načrtovanja bo forenzični revizor in skupina načrtovala svojo preiskavo za doseganje ciljev, kot so
- Ugotavljanje, kakšna goljufija se izvaja, če določimo obdobje, v katerem je prišlo do goljufijeOdkrivanje, kako je bila goljufija prikritaPrepoznavanje storilcev goljufijeKvantifikacija škode, ki so jo utrpeli zaradi goljufijeSkupljanje ustreznih dokazov, ki so dovoljeni na sodiščuPodročanje ukrepov za preprečevanje takšnih goljufij ki se pojavljajo v prihodnosti
Zbiranje dokazov
Zbrani dokazi bi morali biti zadostni za dokazovanje identitete goljufa (-ov) na sodišču, razkritje podrobnosti sheme goljufij in dokumentiranje finančne izgube in strank, ki jih je prevara prizadela.
Logičen pretok dokazov bo sodišču pomagal pri razumevanju goljufije in predloženih dokazov. Forenzični revizorji morajo sprejeti varnostne ukrepe za zagotovitev, da dokumentov in drugih zbranih dokazov nihče ne poškoduje ali spremeni.
Poročanje
Za forenzično revizijo je treba stranki predložiti pisno poročilo o goljufiji, da lahko začne, če tako želi, vloži pravni primer. Poročilo mora vključevati najmanj
- Ugotovitve preiskave Povzetek zbranih dokazovV pojasnilu, kako je bila goljufija storjena, Predlogi za preprečevanje podobnih goljufij v prihodnosti - na primer izboljšanje notranjega nadzora
Sodni postopek
Med sodnimi postopki mora biti prisoten forenzični revizor, da pojasni zbrane dokaze in kako je skupina identificirala osumljenca. Moral bi poenostaviti vsa zapletena računovodska vprašanja in primer razložiti v laičnem jeziku, tako da lahko ljudje, ki nimajo razumevanja pravnih ali računovodskih pogojev, goljufijo jasno razumejo.
