Kakšno je davčno pravilo De Minimis?
Davčno pravilo De Minimis določa mejno ceno, da se določi, ali naj bo diskontna obveznica obdavčena kot kapitalski dobiček ali navaden dohodek. Navaja, da če je popust manjši od četrtine točke na polno leto med časom pridobitve in zapadlosti, potem je premajhen, da bi ga šteli za tržni popust za davčne namene. Namesto tega bi bilo treba pribitek od kupnine do nominalne vrednosti obravnavati kot kapitalski dobiček, če se zadrži več kot eno leto.
De minimis je latinski izraz za "o minimalnih stvareh".
Pojasnjeno davčno pravilo de Minimis
Po zakonu de minimis o davku, če je občinska obveznica kupljena za minimalni popust, je zavezana za davek na kapitalski dobiček. Po mnenju IRS je minimalni popust - znesek, manjši od četrtine odstotka nominalne vrednosti, pomnoženega s številom polnih let med datumom nakupa obveznice in datumom zapadlosti - premajhen, da bi bil tržni popust pri dohodnini namene.
Če želite ugotoviti, ali je občinska obveznica zavezana za davek na kapitalski dobiček ali navaden davek na dohodek z uporabo pravila de minimis o davku, pomnožite nominalno vrednost za 0, 25% in rezultat pomnožite s številom polnih let med datumom nakupa diskontirane obveznice in Datum zapadlosti. Od nominalne vrednosti obveznice odštejte izvirno vrednost de minimis. Če je ta znesek višji od nakupne cene diskontne obveznice, se za kupljeno obveznico uporablja običajna stopnja davka od dohodka. Če je nabavna cena nad pragom de minimis, zapade davek na kapitalski dobiček. Z drugimi besedami, če je tržni popust manjši od zneska de minimis, se popust na obveznico na splošno obravnava kot kapitalski dobiček ob prodaji ali odkupu, ne pa kot navaden dohodek.
Če na primer gledate na 10-letno občinsko obveznico z nominalno vrednostjo 100 in pet let, ki ostane do zapadlosti, je popust de minimis 100 nominalna vrednost x 0, 0025 x 5 let = 1, 25. Nato odštejete 1, 25 od parne vrednosti, da dobite odrezan znesek de minimis, ki je v tem primeru 98, 75 = 100 - 1, 25. To je najnižja cena, za katero se lahko kupi obveznica, da bi IRS diskont obravnaval kot kapitalski dobiček. Če je cena diskontne obveznice, ki ste jo kupili, nižja od 98, 75 na 100 nominalnih vrednosti, boste zavezani navadnemu davku od dohodka po davčnem pravilu de minimis. Če ste kupili to obveznico za 95 dolarjev, bo ob odkupu obveznice veljal navaden davek od dohodka, saj je 95 USD manj kot 98, 75 USD. Drug način za to je tržni popust 100 - 95 = 5 višji od zneska de minimis 1, 25, torej je dobiček od prodaje obveznice dohodek.
Osnovno načelo oblikovanja cen obveznic je, da ob povečanju obrestnih mer cene obveznic padejo in obratno. Pravilo davka de minimis se običajno uporablja v naraščajočih obrestnih merah, kjer se cene obveznic znižujejo in ponujajo s popustom ali globokimi popusti v višini.
