Kaj je zaloga oddelka 1244?
Oddelek 1244 zalog se nanaša na davčno obravnavo omejenih zalog s strani IRS. Oddelek 1244 davčne kode omogoča, da se izgube od prodaje delnic majhnih domačih korporacij odštejejo kot običajne izgube namesto kot kapitalske izgube do največ 50.000 USD za posamezne davčne napovedi ali 100.000 USD za skupne napovedi.
Ključni odvzemi
- Oddelek 1244 delnic se nanaša na davčno obravnavanje kvalificiranih delnic z omejitvami. Oddelek 1244 delnic podjetjem omogoča, da poročajo o določenih kapitalskih izgubah kot navadne izgube za davčne namene. To omogoča novim ali manjšim podjetjem, da izkoristijo nižje efektivne davčne stopnje in povečane olajšave.
Osnove oddelka 1244
Startupi in mala podjetja so tvegana prizadevanja. Oddelek 1244 zagotavlja pomembno korist, saj dovoljuje, da se določene kapitalske izgube obravnavajo kot običajne izgube, navadne izgube pa so v celoti izgubljene v letu izgube, ne pa da bi bile letne omejitve.
Poleg tega navadne izgube ne izravnajo kapitalskih dobičkov. To pomeni, da lahko podjetja še vedno uživajo nižjo davčno stopnjo, povezano s kapitalskimi dobički, ki bi jih sicer lahko prikrajšali za kapitalsko izgubo. Običajni obdavčljivi dohodek se lahko hkrati poveže z navadnimi izgubami, kar zmanjša obdavčljivi dohodek.
Vsaka izguba, ki je v skladu z oddelkom 1244 opredeljena kot običajna izguba, je pri izračunu neto izgube iz poslovanja (NOL) razvrščena kot poslovna ali poslovna izguba, zato so izgube v razdelku 1244 dovoljene za namene NOL, ne da bi jih omejile nepridobitne dejavnosti dohodek.
Uvrstitev v oddelek 1244 Zaloga
Za izpolnitev pogojev za obravnavanje oddelka 1244 morajo korporacija, delnice in delničarji izpolnjevati nekatere zahteve:
- Zaloge morajo izdati ameriške korporacije in so lahko običajne ali prednostne zaloge. Če pa so bile zadevne delnice izdane pred 19. julijem 1994, izpolnjujejo pogoje samo navadne delnice. Skupni kapital družbe ne sme preseči milijona dolarjev ob izdaji delnice in korporacija ne more črpati več kot 50% svojega dohodka iz pasivnih naložb. Delničar mora kupiti delnico in je ne prejme kot nadomestilo. Samo posebni delničarji, ki delnico kupijo neposredno od družbe, so upravičeni do posebne davčne obravnave. Večina prihodkov družbe mora prihajati neposredno iz poslovanja. Z drugimi besedami, večine dohodka ni mogoče pripisati obrestim, dividendam in licenčninam. Za uporabo te izjeme (tj. Upravljati jo mora kot delujoče podjetje.) Delnice je treba stalno hraniti od datuma, ko je bila zaloga izdana in se ne smejo zamenjati na trgu ali z zasebnimi transakcijami.
Izključitev oddelka 1244
Oddelek 1244 se ne uporablja za nobene prispevke, izdane po izdaji začetnih delnic. Poznejši prispevki pa so lahko upravičeni, če vlagatelj prejme delnice, ki so bile odobrene, vendar niso izdane. Zaloge iz oddelka 1244 bi morale biti izdane v skladu s pisnim sklepom podjetja. Posamezni delničarji lahko izgubo uveljavljajo kot izguba v razdelku 1244 na obrazcu 4797, Prodaja poslovne nepremičnine in jo je treba vložiti v obračunu dohodnine.
